第五章 欺诈的预防精选.ppt

第五章 欺诈的预防 第一节 文化环境 雇佣诚实的雇员并培训他们对欺诈有所认识 创造积极的工作环境 颁布与实施被很好理解与遵守的操行与道德规范 提供员工互助程序（个人压力） 补充：企业文化 企业文化是企业职工在长期生产经营实践中所形成的价值观和行为准则。具体地说，它是指企业里人们的思想、行为以及道德观念，包括概念、习俗、习惯、经验、惯例以及团队精神。搞好企业文化就是要注重建立企业的精神气质，价值体系和管理理念。 20世纪80年代以前，企业文化的概念不被重视。20世纪80年代以后，企业文化及人员的管理成为西方管理理论和实践中一个非常重要的课题。特别是在20世纪90年代以后，全球许多公司的股票价值与该公司是否有好的商誉有关，企业开始重视商誉，逐渐关注企业文化建设，一些企业领导人认为这是企业长期稳定发展的基本因素。 企业文化的构成要素 1、经营哲学也称企业哲学，是一个企业特有的从事生产经营和管理活动的方法论原则。它是指导企业行为的基础。 2、企业的价值观，是指企业职工对企业存在的意义、经营目的、经营宗旨的价值评价和为之追求的整体化、个异化的群体意识，是企业全体职工共同的价值准则。 3、企业精神是指企业基于自身特定的性质、任务、宗旨、时代要求和发展方向，并经过精心培养而形成的企业成员群体的精神风貌。 4、企业道德是指调整本企业与其它企业之间、企业与顾客之间、企业内部职工之间关系的行为规范的总和。它是从伦理关系的角度，以善与恶、公与私、荣与辱、诚实与虚伪等道德范畴为标准来评价和规范企业。 5、团体意识是指组织成员的集体观念。团体意识是企业内部凝聚力形成的重要心理因素。企业团体意识的形成使企业的每个职工把自己的工作和行为都看成是实现企业目标的一个组成部分，把企业看成是自己利益的共同体和归属 。 6、企业形象是企业通过外部特征和经营实力表现出来的，被消费者和公众所认同的企业总体印象。表层形象、深层形象。 7、企业制度是在生产经营实践活动中所形成的，对人的行为带有强制性，并能保障一定权利的各种规定。 近几年，全球一些大公司不断破产，财务处于崩溃状态。公司经营危机大多与公司内部控制失效，无法提供必要的和可靠的财务信息有关。要解决公司财务信息不真实，财务报告误报的灾难性问题，关键在于建立有效的公司治理结构、内部控制机制和发挥作用的内部审计。这也是这几年公司治理、风险管理和内部控制等问题成为大家关注的焦点的原因，但这些问题的最终解决都与企业文化有关，要使公司能够有效治理必须有好的企业文化。各国的法律已经提供了可做事情的框架，自律的企业文化则保证企业自觉地去做可做的事情，人们应有自律精神，知道什么事可以做什么事不可以做，企业也是如此。要把“诚实、守信、质量、服务”放在企业文化的重要位置。 公司治理与企业文化 所谓的公司治理结构，是指所有者对一个企业的经营管理和绩效进行监督和控制的一整套制度安排 。林毅夫（1997） 公司治理实务是一个公司独特文化的反映，因此，治理过程的有效性在很大程度上取决于企业文化。公司的行为模式、目标和战略的制定，业绩的衡量和报告，对履行社会责任的态度，都受“企业文化”的影响。 内部控制制度与企业文化 内部控制是企业的一种系统管理工程，它是通过一整套详细、具体的操作规范来约束企业各个环节、部门人员的经济行为，是一种制度规范的规程操作系统。 企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。 根据经验得知，各项制度都有失效的时候，而当制度失效时，企业经营靠的就是企业文化。企业文化是一个企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式、行为方式。 内部审计在企业文化建设中的作用 1、参与制定企业道德行为的标准。 2、作为企业首席道德官；道德风气的评判人。定期评价企业道德风气、战略、策略及沟通的效果。 3、呼吁领导者、管理者和员工遵守法律、道德和社会责任。 遵守法律的企业文化是促进企业成功，防止企业失败的重要基石。内部审计要帮助企业建立遵守法律的合规性文化，要教育企业高管人员懂得守法的重要性，做法律允许的事；出现问题时，要“吹哨”警告。 第二节 消除欺诈的机会 建立完善的内部控制制度 阻止勾结串通 使卖方与签约人保持警觉的公司政策 雇员监督 举报热线 形成严厉的惩罚预期 积极的欺诈审计 我国内部控制沿革 1999年10月31日，修订后的《会计法》首次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。其中，第四章《会计监督》第27条要求，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。 2001年6月22日，财政部发布《内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。 2006年5月17日，证监会发布《首次公开发行股