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税收行政执法风险与防范 陕西省税务干部学校 杨军利 本课程主要内容 依法行政的涵义和原则 什么是税收行政执法风险 税收行政执法风险的分类 税收行政执法风险的成因 税收行政执法风险的主要表现 税收行政执法风险的防范 胡锦涛在十七大报告指出：“依法治国是社会主义民主政治的基本要求。要坚持科学立法、民主立法，完善中国特色社会主义法律体系。加强宪法和法律实施，坚持公民在法律面前一律平等，维护社会公平正义，维护社会主义法制的统一、尊严、权威。推进依法行政。深化司法体制改革，优化司法职权配置，规范司法行为，建设公正高效权威的社会主义司法制度，保证审判机关、检察机关依法独立公正地行使审判权、检察权。加强政法队伍建设，做到严格、公正、文明执法。深入开展法制宣传教育，弘扬法治精神，形成自觉学法守法用法的社会氛围。尊重和保障人权，依法保证全体社会成员平等参与、平等发展的权利。各级党组织和全体党员要自觉在宪法和法律范围内活动，带头维护宪法和法律的权威。” 什么是依法行政 依法行政是指行政机关必须根据法律法规的规定取得、行使行政权力，并对行政行为的后果承担相应的责任。 依法行政的本质是依法规范、约束行政权力。 依法行政的目标是建设法治政府。 依法行政的基本涵义 行政主体合法。 行政权的取得和行使合法。 行使行政权必须承担相应的责任，权责统一。 依法行政的基本原则 合法行政 合理行政 程序正当 高效便民 诚实守信 权责统一 —国务院关于印发全面推进依法行政实施纲要的通知 国发〔2004〕10号 依法行政基本要求之一 合法行政 行政机关实施行政管理，应当依照法律、法规、规章的规定进行；没有法律、法规、规章的规定，行政机关不得作出影响公民、法人和其他组织合法权益或者增加公民、法人和其他组织义务的决定。 合法行政的内涵 法的概念 法是指由国家制定或者认可，由国家强制力保障实施的，调节人们行为的社会规范的总和。 合法行政的依据—法的涵义 合法行政所依之法应包括宪法、法律、法规、规章，还应包括法律原则、法律目的和法律精神。 合法行政的要求 行政机关实施行政管理必须有法律的授权，并在法律授权范围内行使职权。 行政机关实施行政管理，应当依照法律、法规、规章的规定进行。 合法行政要求行政机关在没有法律、法规、规章规定的情形下，不得作出损害公民、法人和其他组织合法权益或者增加公民、法人和其他组织义务的决定。 合法行政的具体表现 主体合法 权限合法 程序合法 依据合法 依法行政基本要求之二 合理行政 行政机关实施行政管理，应当遵循公平、公正的原则。要平等对待行政管理相对人，不偏私、不歧视。行使自由裁量权应当符合法律目的，排除不相关因素的干扰；所采取的措施和手段应当必要、适当；行政机关实施行政管理可以采用多种方式实现行政目的的，应当避免采用损害当事人权益的方式。 合理行政的内涵 行政自由裁量权 合理行政不仅要求行政机关应当按照法律、法规规定的条件、种类和幅度范围实施行政管理，而且要求行政机关的行为符合法律的意图或者精神，符合公平正义等法律理性。 合理行政的要求 行政机关实施行政管理，应当遵循公平、公正原则，平等对待行政管理相对人，不偏私、不歧视。 行政机关行使自由裁量权应当符合法律目的。 行政机关行使自由裁量权采取的措施和手段应当必要、适当。 行政机关实施行政管理可以采用多种方式实现行政目的的，应当避免采用损害当事人权益的方式。 合理行政的具体表现 必要性 适当性 公正性 依法行政基本要求之三 程序正当 行政机关实施行政管理，除涉及国家秘密和依法受到保护的商业秘密、个人隐私的外，应当公开，注意听取公民、法人和其他组织的意见；要严格遵循法定程序，依法保障行政管理相对人、利害关系人的知情权、参与权和救济权。行政机关工作人员履行职责，与行政管理相对人存在利害关系时，应当回避。 程序正当的要求 行政机关实施行政管理，除涉及国家秘密和依法受到保护的商业秘密、个人隐私外，应当做到程序公开。 行政机关实施行政管理，要严格遵守法定程序，为相对人、利害关系人参与行政管理创造条件，确保其知情权、参与权、救济权的实现。 行政机关工作人员履行职责，与处理的事务存在利害关系时，应当回避。 程序正当的具体表现 程序指行政主体在实施行政行为时必须遵守的方式、步骤以及实施这些方式、步骤的时限和次序。 方式是指行政行为通过何种具体方法与形式得以表现和实施。 步骤是指行政行为的各种方式的排列顺序。 次序是指步骤的先后顺序。 时限是指行政主体应在规定的时间内按照程序作出决定或执行法律。 依法行政基本要求之四 高效便民 行政机关实施行政管理，应当遵守法定时限，积极履行法定职责，提高办事效率，提供优质服务，方便公民