第4章_会计凭证和会计账簿.pptVIP

1.公司按法定程序将资本公积150 000元，转增资本。 借：资本公积 150 000 贷：实收资本 150 000    第一节 会计凭证    一次凭证 累计凭证 汇总凭证 第二节 会计账簿 3.总分类账和明细分类账的平行登记    想一想：出纳员除了登记 现金日记账、银行存款日记账 是否可以登记库存现金和银行存款总账？ 为什么？ 什么是平行登记？ 对发生的每项经济业务，根据会计凭证的记录，既登记总账账户，也登记其所属的明细账户。 平行登记要点： 期间一致，方向一致，金额相等。 平行登记的原因 ▲总分类账户和所属明细分类账户是控制和从属的关系； ▲二者记录的经济业务内容相同，只是提供核算资料的详细程度有差别。 四、错账的更正方法 （一）划线更正法 记账凭证 经 济 业 务 编制 登记 √ × 日记账 总 账 明细账 记账凭证正确但登记账簿发生错误 过账错误 【补充例题】用银行存款30 000元归还短期借款。记账凭证上编制的分录为： 借：短期借款 30 000 贷：银行存款 30 000 *错账：“短期借款”账户中登记为20 000。 ※记账凭证正确，无须更正。 银行存款 短期借款 ××× 30 000 20 000 ××× 刘丽 ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。 30 000 （二）红字更正法 记账凭证 经 济 业 务 编制 登记 ╳ 日记账 总 账 明细账 ╳ ■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 记账凭证错误引发账簿登记错误 【例4-5】2009年7月6日生产甲产品领用材料6 000元。记账凭证上的错误分录为： 借：制造费用 6 000 贷：原材料 6 000 ※会计人员已根据上述记账凭证登记入账。 ▲ 对没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。 （1）适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账 原材料 制造费用 6 000 6 000 错账 A 用红字编记账凭证并记账，冲销错账： 借：制造费用 6 000 贷：原材料 6 000 6 000 6 000 B 编制正确记账凭证并记账： 借：生产成本 6 000 贷：原材料 6 000 生产成本 6 000 6 000 合 计 明细科目 一级科目 记账 金额 借 方 科 目 摘 要 会计主管 记账 审核 制单 出纳 付款凭证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号 附 件 张 合 计 记账 贷方金额 借方金额 明细科目 一级科目 摘要 转账凭证 年 月 日 转字第 号 附 件 张 会计主管 记账 审核 制单 以上均是专用格式的记账凭证，适合于规模大、收付款业务较多的单位（会计主体） 合 计 记 账 贷方金额 借方金额 明细科目 一级科目 摘要 会计主管 记账 审核 制单 出纳 记 账 凭 证 年 月 日 第 号 附 件 张 通用记账凭证，适合规模小、收付款业务较少的