第三讲 公共收入.pptVIP

第三讲公共收入 主要内容 一、财政收入的分类 二、财政收入规模 三、税收 四、国债 五、收费收入 一、财政收入的分类 （一）按取得收入的依据，可将财政收入分为政府公共财政收入和国有资产经营收入 （二）按取得收入的稳定程度，可将财政收入分为经常性收入和临时性收入 （三）按收入的管理权限，可将财政收入分为中央财政收入与地方财政收入 （四）按经济部门，可将财政收入划分为来自农业、工业、交通运输业和商业服务业的收入 （五）按价值构成，财政收入来自Ｃ、Ｖ、Ｍ三部分 二、财政收入规模 （一）财政收入规模的衡量指标 财政收入的绝对量是指一定时期内财政收入的实际数量，即财政总收入。 财政收入相对量是指一定时期内财政收入与有关经济指标的比率，通常用财政收入占国内生产总值（GDP）的比重来表示。 （二） 影响财政收入规模的主要因素 （1）生产因素； （2）结构因素 （3）分配因素； （4）价格因素 三、税收 （一）税收的概念与特征 （二）税收原则 1.公平原则 受益原则；能力原则 2.效率原则 充分而有弹性；节约与便利；中性与校正性。 （三）我国当前的税收制度 1.税收制度的组成 对于税收制度有两种理解： 一种认为税制是国家各种税收法令和征收办法的总称，是国家向纳税人征税的法律依据和工作规程。 另一种认为税制是国家按一定政策原则所组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各种税的搭配。 2.我国的主要税种 （1）商品课税 增值税 增值税是以商品或劳务流转额中的增值额部分为课税对象而征收的一种税。 而从税收实际征纳中看，增值额即是商品销售收入或经营收入额减去税法规定的扣除项目金额之后的差额。 （2）所得课税 个人所得税 个人所得税是对个人取得的应税所得征收的一种税。 纳税人：个人所得税的纳税人是指在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的居民和在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年，但从我国取得收入的非居民。 个人所得税税率(工薪所得) 应税所得(元/月) 适用税率% 速算扣除数 0-500 5 0 500-2 000 10 25 2 000-5 000 15 125 5 000-20 000 20 375 20 000-40 000 25 1 375 40 000-60 000 30 3 375 60 000-80 000 35 6 375 80 000-100 000 40 10 375 100 000以上 45 15 375 （3）资源课税、财产课税和行为课税 资源税是对在我国境内开采应税产品或者生产盐的单位和个人就其因资源开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。 财产税以纳税人拥有的财产数量或财产价值为课税对象。 行为税以纳税人的某些特定行为为课税对象。 （四）当前中国税制的改革 1.实现增值税由“生产型”向“消费型”的转型 增值税类型 生产型增值税 增值额=销售收入 - 投入的中间性产品价值 收入型增值税 增值额=销售收入 - 中间性产品价值 - 固定资产折旧 消费型增值税 增值额=销售收入 - 投入的中间性产品价值 - 同期购入的固定资产的全部价值 2007年7月1日，中部6省26个老工业基地城市中的８个行业扩大增值税抵扣范围的试点 2009年全面铺开 2.调整消费税征税范围 06年4月调整税目、税率，本次调整主要突出两个意图： 一是促进环境保护和节约资源； 二是合理引导消费（抑奢侈）和间接调节收入分配。 3. 所得税改革 收入水平均相同的两个家庭的纳税比较 家庭收入应纳税额： 甲 ：丈夫每月工资收入2500元，妻子每月工资收入1000元 （2500-2000）×10%-25=25（元） 乙 ：丈夫每月工资收入3500元，妻子失业，无工作无收入 （3500-2000）×10%-25=125（元） 4.改革农业税制 我国城乡两套税制，而国外没有专门针对农民的税收 04年起取消农业特产税 06年起取消农业税 农民不交税，但还是负税人 即使全面取消农业税，中国农业离“无税时代”仍有相当距离。现在，虽然农民出卖农产品不需缴税了，但购买生产资料时，增值税并没有扣除，他们仍需负担。据国家税务总局副局长许善达透露，目前