广铁客运公司全面预算管理模式研讨.pdfVIP

4占， 广铁客运公司全面预算管理模式研究 广州铁路集团公司 张伟斌 【作者简介】 张伟斌，男。1966年生， 毕业于北方交通大学，现任广州铁路集团客运 套司预算部部长，长期从事铁路运输成本管理 工作。发表论文《主业、多经、工附业一体化 考核计酬法》，获广东省2000年企业管理现代 化成果评审一等奖，2001年起在广铁客运套司 创新推行全面预算管理，取得巨大成效，得到 铁道部和集团公司的充分肯定。铁道部财务司2003年2月以“财 预算管理模式。 【摘要】 近年，随着企业改革的不断深入，现代企业管理 理论已从强调对人的管理转向同时强调内部控制制度的建设，全面 预算管理已被众多企业所关注，实行全面预算管理是建立公司内部 控制体系最有效的实现形式。本文以广州铁路集团客运公司为研究 样本，从客运公司实行全面预算管理的演变发展，围绕预算目标的 确定、预算编制、预算执行、预算的过程监控和预算的分析考核等 预算管理的关键问题，对广铁客运公司实行全面预算管理模式进行 了研究。以供交通运输业同仁指正探讨，希望借此能够起到抛砖引 482金桥 玉的作用。 一、广铁客运公司全面预算管理模式的演变和发展 (一)对全面预算管理的认识 预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及 非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的 生产经营活动，完成既定的经营目标。所渭预算，就是用货币来计 量，将决策的目标具体地、系统地反映出来，即预算就是决策的具 体化。 企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标。 对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成 果及其分配等资金运动所作的具体安排。 财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全 面预算。 (二)广铁客运公司全面预算管理模式的演变 广铁客运公司预算管理模式经历了三个发展阶段：即目标利润 ——目标成本管理模式、全面预算管理模式以及目前正在全面推广 的计算机网络支持下的全面预算管理模式。 1．目标利润——目标成本管理模式。这一模式主要是延续各 总公司的目标计划管理模式，公司与各单位签订责任状，各单位负 责人向公司缴纳一定的经营风险抵押金。到年终时，单位完成了责 任目标，公司在返还其交纳的风险抵押金的基础上再给予奖励；反 之，公司不返还责任人的风险抵押金。 且标利润——目标成本管理对公司提高效益有一定的促进作 用，但这还是一种比较粗放的预算管理方式，在具体实施过程中， 各单位注重自己的利润指标，而公司的整体利益没有受到足够 的重视。 2．全面预算管理模式。通过学习借鉴九广铁路公司实行财务 广铰客运公司空面预算管理模式研究卯， 预算管理的成功经验，在2001年下半年对成本试行预算管理的基 础上，客运公司从2002年开始实行全面预算管理．按照生产主体 下移、经营主体上移的经营思路，对事业部下达生产预算、收入预 算和成本预算。这种模式能够充分调动事业部增运增收的积极性， 从公司的整体利益合理配置公司资源。 3．计算机网络支持下的全面预算管理模式。针对第二阶段全 面预算管理中存在的预算管理耗费的时间长、个别预算管理完全靠 人工来执行有时很难控制、各部门之间的信息难以沟通等种种问 题，客运公司通过铁道部资金清算中心组织课题组开发了一套网络 化的预算管理信息系统，已在公司全面推广使用。这种模式是对第 二种模式的发展和完善，是计算机网络支持下的全面预算管理模 式，是广铁客运公司正在实行的全面预算管理模式。 二、广铁客运公司全面预算管理模式 (一)广铁客运公司全面预算管理模式概述 广铁客运公司全面预算管理体系由会计集中管理、预算分级管 理、生产技术管理、决策与分析等四个子系统组成。基本模式为： 经营目标决定财务预算，运输生产围绕财务预算，财务