资产减值准备计提与核销管理暂行办法.doc

资产减值准备计提及核销管理暂行办法 第一章 总则 第一条 为规范XXXX股份有限公司(以下简称“股份公司”)的资产减值准备计提和核销管理，确保公司财务报表真实、准确地反映公司财务状况和经营成果，有效防范和化解公司资产损失风险，根据《企业会计准则》、《企业财务通则》及其补充规定和《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》，结合股份公司相关制度及公司的具体情况，制定本办法。 第二条 本办法所指资产包括应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产。 第三条 本办法所指的资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值，资产减值准备为对应上述资产的减值准备。 各企业应按照《企业会计准则》的规定，在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，在期末或年度终了按有关规定合理地计提资产减值准备，以有效地防范和化解资产损失风险。 第四条 本办法适用于股份公司及所属企业(包括事业部、分公司、全资及控股子公司)。如控股子公司因管理或经营业务的需要，制定的资产减值准备计提与核销管理办法与本办法不一致的，应上报股份公司经营管理部和资产财务部备案。 第二章 资产减值准备的计提 第一节 应收款项坏账准备 第五条 股份公司及所属企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值时，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。 第六条 计提坏账准备的应收款项包括应收账款、其他应收款，预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备；持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 坏账的确认标准：(一)因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的应收款项；(二)因债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项。 第七条 应收款项坏账准备的核算方法及计提比例。 坏账的核算方法：资产负债表日，对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试，有证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备；对于其他应收款项(包括应收账款和其他应收款)按账龄分析法计提坏账准备，具体计提比例如下： 账龄分析法 账龄 应收账款计提比例(%) 其它应收款计提比例(%) 1年以内(含1年) 0 0 1-2年(含2年) 10 10 2-3年(含3年) 30 30 3-5年(含5年) 60 60 5年以上 100 100 第八条 应收款项在确认减值损失后，如取得客观证据表明该资产价值己恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关(如债务人的信用评级已提高等)，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的摊余成本。 第二节 存货跌价准备 第九条 资产负债表日，股份公司及所属企业需对存货进行全面清查，应当按照成本与可变现净值孰低计量，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时等原因，使存货成本高于可变现净值的，可按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在正常经营过程中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 当存在下列情形之一时，应当计提存货跌价准备： (一)该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望； (二)企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格； (三)企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本； (四)因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌； (五)其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。 存货跌价准备通常应按单个存货项目的成本与可变现净值计量，但是，对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别计量成本与可变现净值。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计量成本与可变现净值。 当存在以下情形之一时，通常表明存货的可变现净值为零，应当将存货账面价值全部转入当期损益： (一)已霉烂变质的存货； (二)已过期且无转让价值的存货； (三)生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货； (四)其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。 第十条 资产负债表日，应当确认存货的可变现净价值。如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回