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内部审计在单位管理中的地位和作用 张君兰 主要内容 内部审计的概念 内部审计工作的主要内容 内部审计的作用 发挥内部审计作用的基本途径 内部审计存在的必要性 一、内部审计的概念： 什么是内部审计？ ◆1.1 内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。 1.2 1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。” ◆1.3 在我国，内部审计是指：由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。 二、内部审计工作主要涵盖的内容 ◆2.1 财务收支审计。对本单位及所属单位的预算内、预算外资金的管理和使用情况、财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计。主要是评价和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合规性、合理性及合法性，对会计记录和报表分析提供资料真实性和公允性证明 。 ◆2.2 经济责任审计。对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；是评价企业内部机构、人员在一定时期内从事的经济活动，以确定其经营业绩、明确经济责任，这里包括领导干部任期经济责任审计和年度经济责任审计。 ◆◆2.2.1 有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部， ◆◆2.2.2 揭露和惩治腐败分子，规范干部行为，促进廉政建设 ◆◆2.2.3 核实了家底，客观公正地鉴定了前后任的经营业绩和经济责任。 ◆2.3 经济效益审计。对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计，审计重点是在保证社会效益的前提下，以实现经济效益的程序和途径为内容，对单位的经营效果、投资效果、资金使用效果做出判断和评价。 ◆2.4 内部控制制度评审。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审，主要是对单位内部控制系统的完整性、适用性及有效性进行评价。 ◆2.5 开展明晰产权的审计。审计明晰其产权归属，避免造成国有资产、集体资产流失或其他有损企业利益的行为。 ◆2. 6 其他审计。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项，结合单位自身行业特点，开展对经营、管理等方面的审计工作，以增强单位后备能量。 三、内部审计的作用 ◆3.1 监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据 ◆3.2 揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制 ◆3.3 促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益。 ◆3.4 监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益。 ◆3.5 监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值 四、发挥内部审计作用的基本途径 ◆4.1 领导重视。搞好内部审计工作，领导的重视尤其是一把手的重视是前提。审计监督政策性强，涉及面广，工作难度大，需要在领导的关心支持下才能顺利开展。 ◆4.2 制度健全。 　　内部审计法规和健全的内审工作制度，在加强审计工作法制化、制度化、规范化等方面发挥着重要的指导作用，它使审计行为得以规范，审计工作质量得以保证，审计工作效率得以提高，也可以使审计风险得以避免或降至最低。 ◆4.3 优化人员结构，提高人员素质。 内审机构的人员不仅要精通财务审计专业知识，还应具备工程技术、预算管理、相关法律法规和计算机应用等方面的专业知识。 4.4 加强法规宣传，营造良好环境。 　内审机构应通过各种形式，向单位领导灌输审计法律法规以及审计常规知识，使其了解、理解、支持审计工作。 ◆4.5 科学制定年度审计工作计划。 年度审计工作计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时间的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。 4.6 严格履行审计程序，建立审计质量保障体系。 　　依法实施审计，严格遵循工作程序和审计步骤，不主观臆断，不随意操作，客观准确的评价是防范和控制审计风险的关键。 ◆4.6.1审计工作要认真。审计人员在实施审计的过程中，要充分运用现代成熟的审计方法，全面、准确的掌握政策、法规及内部规定，熟练地运用审计知识和相关专业知识，发现被审计项目中的违法违规问题，包括细枝末节的问题线索，一项不漏地制作审计工作