融资业务的核算.pptVIP

融资业务的核算;例如：南江公司的是在收到王某100万元投资和向银行50万元的借款基础上成立的，随着多年的发展，南江公司日益壮大，为进一步解决资金瓶颈问题，南江公司决定通过资本市场发行股票5000万元和债券2000万元； 在上述案例中，涉及四种不同的来源渠道。 是哪四种呢？ 本章将对公司的融资业务进行核算。 ; ;资金筹集的来源： 投入 借入 所有者与债权人 所有者：股东等 债权人：银行、非银行金融机构 资金的形式 货币形式 非货币形式：投资者可以货币、实物、无形资产等方式投入资本 ;第一节 股权融资的核算;融资金额的确认;账户设置;一 “实收资本”（股本）账户 该账户用于核算投资者投入到企业中且属于企业注册资金部分的资本金。是属于所有者权益类账户。 小知识：投资者的投资不一定能够全部做为注册资金，比如，这是由于公司的长期发展，有了一定的盈余，因此，新的投资者的加入，往往要投资比他所占注册资金的份额多，这样才显现公平，以前的投资者也才会同意其加入。 注册资金：是企业在工商行政管理部门登记的资本数，也是各股东计算应得权益的基础;账户结构： 一般而言，该账户没有借方发生数，因为公司法规定：所有者投入资本金后不得抽回。只有当企业清算破产时，该账户才有可能有借方发生额。;二 “资本公积”账户;3 股权投资准备：将在下章中讲解； 4 拨款转入：反映企业收到的国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。 5 外币资本折算差额：反映企业接受外币投资因采用汇率不同而产生的资本折算差额； 6 关联交易差价：关联方交易所形成 7 其他资本公积;资本公积的用途：1 转增资本 2 弥补亏损； 账户结构： 资本公积可按形成来源设置明细帐。 资本公积、实收资本和盈余公积的联系和区别？;三 案例;三 案例;3年后， 李某投资50万， 协商同意占20％股权 ;X/(X+160)=20％ 5X=X+160 X=40 分录？ ;随后， 一外商投资10万美元， 协商同意占20％股权 合同约定汇率为8.00 RMB/$，而投资当天的银行 实际汇率为8.50RMB/$ ;如果， 一外商投资10万美元， 协商同意占20％股权 合同约定汇率为8.00 RMB/$，而投资当天的银行 实际汇率为8.50RMB/$ ;如果 外商投资额中记入实收资本部分 X/(X+160/0.8)=0.2 X =50万元 记入资本公积部分： 资本溢价＝10*8-50=30万 外币折算差额＝10*（8.5-8）＝5万 借：银行存款（美元) 850000 贷：实收资本 500000 资本公积－资本溢价 300000 －外币折算差额 50000 ;随着企业规模的扩大，企业决定向资本市场发行股票融资，发行了1000万股，每股票面价值2元，实际发行价格为5元/股，所得款项全部存入银行;发行所得款分为两部分，一部分为股本，另一部分为股本溢价 股本2 股本溢价（5-2）借：银行存款贷：股本 200000000 资本公积—股本溢价第二节 债权融资的核算;招行发债: 忽视流通股股东利益 ????面对招商银行（600036），基金和散户投资者的心情可谓又爱又恨。曾经满怀希望，也曾经去意彷徨; 曾经壮怀激烈，现在又落了个看似看似平静却又暗存波涛的结局。 ;????公告中的原话是这样的: 根据《可转换公司债券管理暂行办法》和《上市公司发行可转换公司债券实施办法》的有关规定，本公司认为符合发行可转换公司债券的规定，现提出发行可转换公司债券方案: ????“发行规模不超过人民币100亿元; 每张面值为人民币100元; 期限为5年; 债券利率，建议年利率第1年为1.0%，逐年递增0.375%，最后1年2.5%。” ;大股东圈钱引发基金不满 ????基金联盟对此的看法主要集中在三个方面: 第一，招商银行于2002年上市所融资金还有不少节余，前一次所融资金还未用完，又要再一次融资，情理上说不通; 第二，融资额过高，如果要达到8%的资本充足率，只需要融资36亿元，若要达到9%的资本充足率，融资76亿元就足够了，100亿元完全没有必要; 第三，该方案将损害流通股股东的利益，转债发行额大部分向非流通股股东配售，只有6％左右向流通股股东配售，流通股股东很难充分享受转债一、二级市场的差价。争论归争论，10月16日，招行股东大会上，占绝对优势的大股东还是推动通过了可转债融资议案。 ;招商银行发债百亿规模