王老师课件所得税前成本费用的扣除案例2章节.pptVIP

会计核算与所得税差异分析 ---税前成本费用扣除项目： 会计核算与所得税差异分析 ---税前成本费用扣除项目： 山西省人民政府晋政发（2007）40号： “煤矿转产发展资金”： 1、范围：适用于国有、非国有各类企业； 2、标准：按原煤产量每吨5元，按月提取使用； 3、原则：“成本列支、自提自用、专款专用、政府监管” 4、用途：煤炭企业转产、职工再就业、职工技能培训和 社会保障、迁移异地相关支出等的专项资金。 5、要求：专户储存，使用情况报告。 会计核算与所得税差异分析 ---税前成本费用扣除项目： 山西省人民政府晋政发（2007）41号： “矿山环境恢复治理保证金”： 1、范围：适用于国有、非国有各类企业； 2、标准：按原煤产量每吨10元，按月提取使用； 3、原则：“企业所有、专款专用、专户储存、政府监管” 4、用途：矿区生态环境和水资源保护；矿区污染源治理；采矿引发的地质灾害预防、治理及受灾村庄搬迁补偿费；矿区自然、生态和地质地质的恢复、矿山绿化；其它相关支出。 5、要求：专户储存，使用管理情况报告。 【案例22】山西临县黄家沟创伟煤业公司2013年年初账面结 余“矿山环境恢复治理保证金”36万元（每吨10元），结余“煤 炭转产发展基金”45万元（每吨10元），当年1—12月分别计提两 项基金600万元，300万元”，其中：8-12月，分别计提两项基金 200万元，100万元，结合相关政策规定，是否符合企业所得税法 规定，请你分析说明？ 【解读】根据山西省人民政府晋政发（2013）26号文件规定， 2013年8月1日-12月31日暂停提取，否则要做纳税调整。纳税调整 300万元。 财政部 安全监管总局关于印发《企业安全生产费用提取和使用管理办法》的通知 财企[2012]16号 国家税务总局 关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣 除问题的公告 2011年第26号 财政部 安全监管总局关于印发《企业安全生产费用提取和使用管理办法》的通知 财企[2012]16号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、安全生产监督管理局，新疆生产建设兵团财务局、安全生产监督管理局，有关中央管理企业： 为了建立企业安全生产投入长效机制，加强安全生产费用管理，保障企业安全生产资金投入，维护企业、职工以及社会公共利益，根据《中华人民共和国安全生产法》等有关法律法规和国务院有关决定，财政部、国家安全生产监督管理总局联合制定了《企业安全生产费用提取和使用管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。 附件：企业安全生产费用提取和使用管理办法 财政部 安全监管总局 二○一二年二月十四日 企业安全生产费用提取和使用管理办法 【政策制定依据】 第一条 为了建立企业安全生产投入 长效机制，加强安全生产费用管理，保障 企业安全生产资金投入，维护企业、职工 以及社会公共利益，依据《中华人民共和 国安全生产法》等有关法律法规和《国务 院关于加强安全生产工作的决定》（国发 [2004]2号)和《国务院关于进一步加强企 业安全生产工作的通知》（国发[2010]23 号），制定本办法。 企业安全生产费用提取和使用管理办法 【政策涉及的10个行业】 第二条 在中华人民共和国境内直接从事煤炭生产、非煤 矿山开采、建设工程施工、危险品生产与储存、交通运输、烟 花爆竹生产、冶金、机械制造、武器装备研制生产与试验（含 民用航空及核燃料）的企业以及其他经济组织（以下简称企业） 适用本办法。 企业安全生产费用提取和使用管理办法 【安全费用概念及使用原则】 第三条 本办法所称 安全生产费用（以下简称安全费用） 是指企业按照规定标准提取在成本中列支，专门用于完善和改进 企业或者项目安全生产条件的资金。 安全费用按照“企业提取、政府监管、确保需要、规范使用” 的原则进行管理。 【政策规定—提取标准】 第五条 煤炭生产企业依据开采的原煤产量按月提取。各 类煤矿原煤单位产量安全费用提取标准如下： （一）煤（岩）与瓦斯（二氧化碳）突出矿井、高瓦斯矿 井吨煤30元； （二）其他井工矿吨