王老师课件企业所得税纳税调整资产篇.pptVIP

2016年企业所得税汇算清缴年度申报表讲座（资产的会计与税务处理差异） 版权王探应个人所有 1—4 会计要素：反映财务状况的三个会计要素 会计要素：反映经营成果的三个会计要素 《企业会计准则》规定 资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥 有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。 企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。 企业的资产应当按照成本计量，允许计提资产减值准备。 《企业所得税法》规定 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、 长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础 （ 5项非流动资产、1项流动资产 ） 历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 《企业会计准则》 为 三、资产类调整项目： （一）资产折旧、摊销（填写A105080） 1、固定资产/生物资产/折旧（填写A105080） 2、无形资产/长期待摊费用/摊销（填写A105080） 3、存货成本结转；（填写A105080 其他） （二）资产减值准备金； （三）资产损失（填写A105090 单独有课件） （四）其他。（五）油气勘探投资 （六）油气开发投资 特殊资产的分类与计价 《企业所得税法》规定 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、 长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础 （ 5项非流动资产、1项流动资产 ） 历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财 政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的 计税基础。 第一节 固定资产折旧费的 会计与税收差异调整 固定资产的核算与涉税处理 固定资产的核算与涉税处理  固定资产的核算与涉税处理 【例题1】2015年3月，山西吕梁市泰化石油有限公司购置 不需要安装的宝马轿车1辆，取得增值税专用发票，价50万元， 增值税8.5万元；车辆购置税5.8万元，缴纳2015年3月9日— 2016年3月8日保险费0.8万元，上户牌照费0.2万元，过桥过路 费800元；上述增值税进项税已经认证抵扣；账务处理为： 借：固定资产—运输车辆 558000元 借：应缴税费—应缴增值税（进项税额） 85000 管理费用—车辆燃修费 10800 贷：银行存款 643000 贷：现金 10800 【账务调整会计处理】 （1）借：固定资产 58000 贷：应交税费—应缴增值税（进项税额转出）58000 （2）借：应交税费——应缴增值税（已缴税额）58000　　　 　 　　　 贷：银行存款　　　　　　　 国家税务总局 ?? 关于企业所得税若干问题的公告 国家税务总局公告2011年第34号 关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建 的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并 入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月 起，按照税法规定的折旧年限，一并计提旧； 如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并 入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重 新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固 定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使 用的年限计提折旧。 【案例2】2013年2月，山西鑫飞集团毛家庄煤业有限公司在煤 矿兼并重组中，对账面原价1000万元的联合调度办公楼(企业确定 的使用折旧年限为30年，已使用17年)，进行改造，推倒重置，已 计提固定资产折旧费780万元。其它相关业务如下： （1）2月6日，现金支付拆除建筑物机械施工费50000元； （2）3月9日，废料变卖取得变价收入30万元，存入银行；。 （3）3月份，将新建综合办公