财务报表审计总体思路PPT.pptVIP

各类交易、账户余额、列报相关的认定——具体认定 三类： 与各类交易和事项相关的认定（期间） ——一般指利润表、现金流量表项目 与期末账户余额相关的认定（期末） ——一般指资产负债表项目 与列报相关的认定（列示与披露） ——一般指报表中的列示和在附注中的披露项目 与各类交易和事项相关的认定 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 ——发生 所有应当记录的交易和事项均已记录。 ——完整性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 ——准确性 交易和事项已记录于正确的会计期间。 ——截止 交易和事项已记录于恰当的账户。 ——分类 与期末账户余额相关的认定 记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 ——存在 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 ——权利和义务 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 ——完整性 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 ——计价和分摊 与列报相关的认定 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 ——发生及权利和义务 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 ——完整性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 ——分类和可理解性 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 ——准确性和计价 各类交易、账户余额、列报相关的审计目标——具体目标 三类： 与各类交易和事项相关的审计目标（期间） ——一般指利润表、现金流量表项目 与期末账户余额相关的审计目标（期末） ——一般指资产负债表项目 与列报相关的审计目标（列示与披露） ——一般指报表中的列示和在附注中的披露项目 与各类交易和事项相关的审计目标 确认（记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。）是否正确。 ——确认（发生）是否正确 确认（所有应当记录的交易和事项均已记录。）是否正确。 ——确认（完整性）是否正确 确认（与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。）是否正确。 ——确认（准确性）是否正确 确认（交易和事项已记录于正确的会计期间。）是否正确。 ——确认（截止）是否正确 确认（交易和事项已记录于恰当的账户。）是否正确。 ——确认（分类）是否正确 与期末账户余额相关的审计目标 确认（记录的资产、负债和所有者权益是存在的。）是否正确。 ——确认（存在）是否正确 确认（记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。）是否正确。 ——确认（权利和义务）是否正确 确认（所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。）是否正确。 ——确认（完整性）是否正确 确认（资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。）是否正确。 ——确认（计价和分摊）是否正确 与列报相关的审计目标 确认（披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。）是否正确。 ——确认（发生及权利和义务）是否正确 确认（所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。）是否正确。 ——确认（完整性）是否正确 确认（财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。）是否正确。 ——确认（分类和可理解性）是否正确 确认（财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。）是否正确。 ——确认（准确性和计价）是否正确 总认定、总目标、具体认定、具体目标关系图 总认定 总目标 具体认定 具体目标 推导出 归纳出 确认具体认定 确认总认定 直接确认总认定从程序上不可行，通过分解总认定成具体认定，再分别确认具体认定，从而间接确认总认定。 总结 以“认定”贯穿并重塑整个审计流程。 ——风险评估程序的结论一般类似如下： 存货的“存在”、“权利和义务” 认定存在重大错报风险，评估的重大错报风险水平为“高”。 存货的“完整性”、“计价和分摊”等其他认定评估的重大错报风险水平为“中” 总结 在审计计划中的“对重要账户和交易采取的进一步审计方案（计划矩阵）中，要根据 “重要账户和交易”的已识别出的的有关“认定”的“重大错报风险水平”确定“拟实施的审计方案” 在每一项目（账户）审计中，要根据计划矩阵中确定的本科目的各项“认定”的“重大错报风险水平”确定“需要从实质性程序中获取的保证程度水平”，保证程度要求高的“认定”，就需要在程序库中多选取与此“认定”相关的审计程序。从而实现了风险导向审计以“认定”贯穿并重塑整个审计流程。 财务报表审