抓住三个环节 建立一项比对 推进建筑安装业税收征管的精细化管理.docxVIP

抓住三个环节建立一项比对推进建筑安装业税收征管的精细化管理　　随着经济的发展，建筑安装业市场越来越来繁荣，对税收的贡献也逐年增加。经过多年对建筑安装业税收征管措施的不断探讨，已初步形成对建筑安装业税收征管较为完备的税收征管体系，但在对建筑安装业税收征管过程中也存在征管措施不到位、征管手段乏力等问题。笔者认为：以“工程项目控制为基础、每个项目销号为手段、逐个项目清缴入库为目标”作为建筑安装业税收征管的总体工作思路，以抓住“税务登记、税款征收、税务登记销号”三个环节为中心，以《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证明》）的比对为重点，最大限度地实现应收尽收，实现建筑安装业税收精细化征管工作。一、目前建筑安装业税收征管的基本情况目前从事建筑安装施工的纳税人经营活动点多面广、经营方式复杂多样、核算方式千差万别，税收征管措施和手段基本能适应对建筑安装业税收征管的需要。（一）目前建筑安装市场的基本特点随着《中华人民共和国建筑安装法》的实施，建筑安装市场进一步得到规范，分包、层层转包、肢解分包等现象得到了一定的遏制。随着建筑安装市场的繁荣，建筑安装施工企业的经营方式变得较为复杂，其主要表现是：1、经营形式较为复杂。一是对同一工程项目，建筑安装施工企业中标后不再分包，自已直接组织施工；二是对同一工程项目中标后，将工程项目全部转包给另一建筑安装施工企业或个人承包施工；三是对同一工程项目中标后，将工程项目中的部分工程分包给另一建筑安装施工企业或个人承包施工；四是对同一工程项目中标后，将工程项目全部分解，分块分包给建筑安装施工企业或个人承包施工。2、经营点多面广。一是建筑安装施工企业只在机构所在地从事一项或多项建筑安装施工工程作业；二是建筑安装施工企业在本省市内跨区县同时从事多项建筑安装施工工程作业；三是建筑安装施工企业，在机构所在地、本省市内同时从事多项跨区县建筑安装施工工程作业外，还从事跨省市从事建筑安装施工工程作业；四是少数建筑安装施工企业对国外提供建筑安装劳务。（二）建筑安装业税收征管措施不断完善随着《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则的实施，以及对建筑安装业税收征管措施和办法的出台，对建筑安装业税收征管日臻完善。1、征管措施能基本适应目前对建筑安装业税收征管的需要：一是加强了对《外管证明》的规范统一管理，强化了对《外管证明》的开具工作。二是强化了以票管税，从建筑安装业发票源头实施控管，确保了税款的及时足额征收入库。2、对外出从事建筑安装施工的纳税人的管理逐步得已规范：一是强化了《外管证明》的报查报验制度；二是加强了税款的结算制度。二、建筑安装业税收征管存在的主要问题（一）对同一工程项目存在底数不清、税款结算不完整由于工程项目的建设期较长，投资额较大，建设的跨度时间长，一般都会达到办理税务登记的条件，但在实际操作中，相当部分工程项目均未办理税务登记，这就导致注销税务登记这一最后把关环节功能的丧失。在对其税收征管中，往往只注重对建筑安装的主体施工部分进行了税款的征收，而对工程的扫尾和附属部分如：绿化工程、水电气安装、消防设施的安装以及前期工程中的平整土地等，则容易忽视征收税款，同时，对建设方在付完主体工程主要款项以后，对建设方和施工方按建筑安装施工合同结算的余下工程款部分，施工方往往以材料发票冲抵余欠的工程款，导致税款的漏征。（二）对跨区（县）从事工程项目，税款征收不到位，《外管证明》提供不及时，开具不准确、不完整,管理未跟上，导致企业所得税征收有漏洞对在市内跨区县从事建筑安装施工的纳税人，由于其机构所在地和工程项目所在地分离，工程项目所在地主管税务机关对从事建筑安装施工纳税人的核算体制和财务健全状况不了解，只有通过《外管证明》来衡量和掌握。由于工程项目不在建筑安装施企业的机构所在地，机构所在地主管税务机关也只能根据以前的建筑安装施工项目来确定其收支是否全额纳入企业核算、账务是否健全，对新工程项目是否全额纳入核算不甚了解。况且，挂靠经营、承包或部分承包经营的现象也较为普遍，从而导致《外管证明》的开具不准确。按照有关要求，《外管证明》的开具和报验必须在施工之前，实际上，从事建筑安装施工的纳税人一般是在进行工程项目税款结算时才提供《外管证明》，导致信息无法及时进行比对，导致企业所得税的征收有漏洞。（三）对同时从事多个工程项目施工作业的纳税人征管措施不到位，而且企业做账不及时、不规范一是对在机构所在地同时从事多个工程项目施工的纳税人，收支频繁，且在核算的方式上也不统一，这导致对承包或部分承包不易发现。二是对在本省市内跨区（县）从事多个工程项目施工的纳税人，经营方式和核算方式更加复杂，虽有《外管证明》，纳税人在取得后是否回到机构所在地销号，也有存在管理上的漏洞，并且对外出从事建筑安装施工的过程，机构所在地主管税务机关对其是否全额纳入核算也