基础会计 模块3 会计账簿.pptVIP

为了总结某一会计期间(月份、季度、年度)的经济活动情况，考核经营成果，必须使各种账簿的记录保持完整和正确，以便于编制会计报表。为此，必须定期进行对账和结账工作。 一、对账 对账是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符。 如实反映企业经济活动情况，是会计核算的一个基本原则。为了保证各种账簿记录的完整和正确，如实地反映和监督经济活动，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，必须做好对账工作。 对账工作一般应从以下几个方面进行： (一)账证核对 账证核对，是指根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。 （二）账账核对 账账核对，是指各种账簿之间的有关数字进行核对。 （三）账实核对 财实核对，是指各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。 二、结账 结账是指在把一定时期内所发生的全部会计事项登记入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。通过结账，为进一步总结分析一定时期内企事业单位的财务状况、经营管理情况，以及编制财务会计报告等工作提供详实、具体的资料数据。 (一)结账工作的内容 结账工作主要包括以下几方面内容： (1）结账前，查明是否已将本期内所发生的全部会计事项按规定程序全部登记入账，有无错记、漏记。若发现登记工作有失误，要及时按规定手续进行更正、补记。 (2）按照“会计核算应当以权责发生制为基础”、“收入与其相关的成本、费用应当相互配比”的原则，进行账项调整；划清收入、成本、费用的时期界限，以便正确计算当期的各项收入、成本及费用开支，真实地反映当期的财务成果。 (3）在完成上述两项工作之后，分别结算出各种日记账、总分类账和明细分类账的本期发生额合计和期末余额。 (二）结账的方法 结账，即结出每个账户的期末余额。结账可分为月度结账、季度结账、年度结账。具体结账方法为： 1月度结账(月结) 2季度结账(季结) 3年度结账(年结) （三）更换账簿 年度终了须更换新的账簿。年度结账以后，将本年度账簿中的余额结转到下一会计年度对应的新账簿中去，然后将本年度的全部账簿整理归档。 结转账簿年度余额时在本账簿中最后一笔记录（即本年累计）的下一行“摘要”栏注明“结转下年”字样，将计算出的年末余额记入与余额方向相反的“借方”（或“贷方”）栏内，如：“应收账款”总分类账簿年末余额方向为借方，在“结转下年度”行，将余额列入“贷方”栏，在余额栏内注明“0”，在“借或贷”栏内注明“平”。至此本账簿年末余额结转完毕。 下一个会计年度要对所有账簿进行重新开设。登记第一笔会计事项之前，应首先将本账簿的上年余额列示出来。 三、账簿的保管 各种账簿同会计凭证及会计报表一样，都是重要的会计档案，必须按照制度统一规定的保存年限妥善保管，不得丢失和任意销毁。保管期满后，按照规定的审批程序报经批准以后，再行销毁。 如前所述，会计档案的保管，既要做到安全完整，又要保证在需要的时候能从账簿中迅速查到所需要的资料。为此，会计人员必须在年度结束后，将各种活页账簿连同“账簿启用和交接表”都要装订成册，加上封面，统一编号，与各种订本式账簿一起归档保管。 任务小结 对账就是核对账目。为了保证账簿所提供的会计资料正确、真实、可靠，会计人员在登记账簿时，一定要有高度的责任心，且不可马虎。记账完毕后，还应定期做好对账工作，做到账证相符、账账相符、账实相符。 结账就是在会计期末，计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。企业在各会计期内所发生的会计事项在全部登记入账并对账以后，必须通过结账的方式，把各种账簿记录结算清楚，为编制会计报表和提供所需的各项信息资料奠定基础。 ? 二、总分类账的登记方法 总分类账的登记方法,由于企事业单位采用的会计核算组织程序的不同而有所差异。会计人员可以直接根据记载会计事项的收款凭证、付款凭证、转账凭证及所附原始凭证逐日进行登记；也可以按不同的汇总方法，定期将有关的记账凭证进行归类汇总，编制“记账凭证汇总表(科目汇总表)”或“汇总记账凭证”，然后根据记账凭证汇总表或汇总记账凭证在相应的总分类账簿中进行登记，总分类账中各栏所记内容应与记账凭证或记账凭证汇总表(或汇总记账凭证)内各项记载内容吻合，并及时结算出余额。根据记账凭证汇总表或汇总记账凭证进行登记时，在总账的“摘要”栏注明“根据×月×日到×日记账凭证汇总表或汇总记账凭证”。 在大中型企业，为了简化登记总账的工作量，可以定期对记账凭证进行汇总，编制科目汇总表，然后登记总账。 在编制科目汇总表时，根据审核后的记账凭证，按不同的会计科目分别进行汇总。汇总时，按记账凭证上的同科目、同方向、同金额进行汇总，汇总完毕，分别