企业所得税汇算清缴辅导PPT.ppt

2011年度企业所得税 汇算清缴政策和实务;;第一部分 2011年度企业所得税汇算清缴概览;;一、汇算清缴定义及其范围;三、汇算清缴报送的资料;汇算清缴报送的资料;汇算清缴报送的资料;汇算清缴报送的资料;汇算清缴报送的资料;四、汇算清缴的程序与方法;四、汇算清缴的程序与方法;;2011年度企业汇算清缴的重点;第二部分 应税收入的确认;;一、销售货物收入;;（四）几类特殊销售货物收入的确认;（四）几类特殊销售货物收入的确认;二、提供劳务收入;;;（三）各类劳务收入的确认;三、股息、红利等权益性投资收益;四、让渡资产使用权收入;;;五、视同销售收入;;;五、不征税收入;不征税收入·财政性资金;不征税收入·财政性资金;不征税收入·财政性资金;六、财产转让收入;;七、其他收入;分期计入所得的有关规定汇总;;第三部分 扣除项目的确认;一、税前扣除的原则;一、税前扣除的原则;;二、具体扣除项目;（一）工资薪金支出;（一）工资薪金支出;（二）职工福利费支出;（二）职工福利费支出;（三）职工教育经费支出;（三）职工教育经费支出;（四）工会经费支出;（四）工会经费支出;（五）社会保险费;（六）业务招待费支出;（七）广告费和业务宣传费;;（八）捐赠支出;捐赠支出;（九）企业手续费及佣金支出;企业手续费及佣金支出;（十）利息支出;关联方利息支出;关联关系自然人借款的利息支出;投资未到位利息支出;（十一）准备金支出;（十二）租赁费、环境保护专项资金;（十三）保险费、劳动保护支出;（十四）母子公司间提供服务支付的费用;母子公司间提供服务支付的费用;三、不得扣除的项目;扣除凭据要求;;第四部分 资产的税务处理;一、固定资产;一、固定资产;固定资产折旧的最低年限;固定资产折旧的年限;（四）固定资产的折旧方法;（五）固定资产的改建支出和大修理支出;自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于3年。;（二）开办费;三、生物资产;四、无形资产;（二）不得计算摊销费用扣除的无形资产;（三）无形资产摊销;第五部分 税收优惠;五、技术转让税收优惠;一、税收优惠的种类;具体税收优惠;免税收入新政策;免税收入所对应的费用扣除问题;具体税收优惠;公共基础设施项目和环境保护节能节水项目;具体税收优惠;具体税收优惠;二、叠加享受税收优惠;三、定期减免税收优惠;四、研发费用加计扣除;（三）不得加计扣除的研发费用;（四）研发费用加计扣除报送资料;;研发费用加计扣除报送资料;（六）几种特殊情形下的研发费用加计扣除;五、技术转让税收优惠;五、技术转让税收优惠;五、节能项目优惠;六、小型微利企业税收优惠;第六部分 有关纳税申报填报口径 ;根据《财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）规定，对金融机构农户小额贷款的利息收入以及对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，按10%计算的部分，填入企业所得税年度纳税申报表附表五第8行“2、其他”。 ;根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）规定，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得与15%计算的乘积，暂填入附表五第34行“（一）符合条件的小型微利企业” ;金融企业贷款损失准备金 金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金 允许在企业所得税税前扣除的各类准备金，填报在企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整项目明细表”第40行“20、其他”第4列“调减金额”。企业所得税年度纳税申报表附表十“资产减值准备项目调整明细表”填报口径不变。 ;根据《国家税务总局关于以前年度未扣除的资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号）规定，企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，应调整资产损失发生年度的亏损额，并填报企业所得税年度纳税申报表附表四“弥补亏损明细表”对应亏损年度的相应行次。 ;根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）规定，总机构弥补分支机构2007年及以前年度尚未弥补完的亏损时，填报企业所得税年度纳税申报表附表四“弥补亏损明细表”第三列“合并分立企业转入可弥补亏损额”对应行次。 ;根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）、《财政部、国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税[2008]136号）、《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号） 企业符合上述文件规定的不征税收入，填报企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整明细表”“一、收入类调整项目”第1