内部审计PPT.ppt

（一）西方国家内部审计的形成和发展 20世纪：迅速发展 美国通用汽车公司 1908年杜兰特创办，产量8 000辆 1919年，39万辆，利润9 000万美元 1921年，25万辆，亏损3 868万美元 斯隆任董事长 1923年，79万辆，利润8 000万美元 斯隆：亲自检查以证实和评价各管理层贯彻高层管理当局政策的情况，采取针对性措施；并为此成立了独立的内部审计机构。 澳大利亚维多利亚州电力委员会（1923成立） （一）西方国家内部审计的形成和发展 20世纪40、50年代： 企业规模的扩大和跨国公司的发展 对分公司的审计不可能由外部CPA进行 外部CPA对企业业务和财务状况了解的限制 商业秘密 审计费用 （一）西方国家内部审计的形成和发展 1941年，内部审计的奠基年 1941.12.9，北美公司内部审计部主任John.B.Thurston发起设立内部审计师协会（IIA）：纽约，24人 Institute of Internal Auditors 负责内部审计实务的研究，并定期发布内部审计准则 Victor Z. Brink：《内部审计——程序的性质、职能和方法》，第一部内部审计专著，标志着内部审计的诞生和确立。 1974年，IIA设立了注册内部审计师考试制度 Certified Internal Auditor——CIA 1977年，美国国会《反外国贿赂行为法案》 发行证券的公司必须设立有效的内部控制系统，包括建立内部审计制度。 —— “内部审计师充分就业法案” （一）西方国家内部审计的形成和发展 2002年7月25日，Sarbanes-Oxley Act of 2002 上市公司一定要设立内部审计机构，对公司的内部控制制度进行检查、评估； 公司管理层要根据内部审计的检查和评估意见出具内部控制报告。 （二）我国内部审计的形成和发展 1983年《审计署关于做好审计工作几个问题的请示》：“建立、健全部门、单位的内部审计是搞好国家审计监督的基础。对下属单位实行集中领导或下属单位较多的主管部门，以及大中型企事业组织，可根据工作需要建立内部审计机构和配备审计人员，实行内部审计监督。” 1985年8月，国务院《关于审计工作的暂行规定》：要求县级以上政府部门和大中型企业组织应当建立内部审计制度,设立内部审计机构。 1985年，审计署《关于内部审计工作的若干规定》 1987年，中国内部审计学会（CIIA）成立 1994年，《中华人民共和国审计法》：赋予内部审计以法律地位 1995年，审计署《关于内部审计工作的规定》：对内部审计机构、人员和权限的规定 1997年，国际注册内部审计师考试引入中国 2003年5月，审计署《审计署关于内部审计工作的规定》 2004年，国资委《中央企业内部审计管理暂行办法》 内部审计的形成和发展 总结： 内部审计内源于企业内部的受托管理经济责任 协助最高管理当局进行控制和评价 行为指向是下属各管理层 西方：自发形成，以评价为最初的主要职能 内部审计受制于法律的压力 内部审计可以配合外部审计，为企业节约外部审计费用，保护企业的商业秘密 我国内部审计是在政府行政干预下建立起来的，要配合国家审计 我国：行政压力，以监督为主要职能 民间审计、政府审计、内部审计的比较 民间审计 国家审计 内部审计 独立性 双向独立 单向独立 单向独立 是否有偿 有偿 无偿 无偿 审计关系依据 审计业务约定书 授权 授权 向谁报告 委托方-股东 政府部门 管理层+董事会 向谁负责 社会公众 政府部门 ？？？ 行为依据 审计规范+会计规范 审计法规 审计规范+管理要求 管理部门 行业自律，CICPA 审计署 CIIA+审计署 业务范围 《注册会计师法》 审计、税务代理、会计代理、咨询 《审计法》 3+1 《内部审计准则》 监督、评价 、咨询、服务、配合CPA 七、内部审计的职能演变 为管理而审计 （audit for managment） 防止欺诈和舞弊 协助外部审计 对管理进行审计 （audit of managment） 验证财务报表 项目评价 受托管理责任 政策的遵循 财务审计 管理审计 内部审计的职能范围 财务审计：以保护财产为目的 管理审计： 内部审计为各亚管理层履行受托管理责任服务 IIA--1947年《内部审计师责任声明》第1号 内部审计人员要大量地联系财务和会计事项，但是也可以从事业务性质的活动即管理审计 IIA--1957年《内部审计师责任声明》第2号 明确地将内部审计的范围拓展到管理审计 八、内部审计的定义 国内的观点 国外的观点 （一）我国对内部审计的定义 1995.7.14，《审计署关于内部审计工作的规定》第二条规定：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益