CPA审计第八章节.pptVIP

各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（称为“可容忍错报”） 可容忍错报的确定以对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。 应当考虑因素：（1）各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；（2）各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系；（3）审计成本。 方法：可以采用分配方法。 也可以采用不分配的方法。 例:重要性水平的确定 某公司06年总收入为5000万元（各年比较稳定），注册会计师认为以总收入的4%确定报表层次重要性水平，则：报表层次重要性水平= 5000× 0.4%=20万元 该公司06年资产如下：货币资金200万元；应收款项2300万元，存货2500万元，固定资产5000万元，资产合计10000万元。 重要性水平 单位：万元 项目 金额 重要性水平方案1（按0.2%确定） 重要性水平方案2 (考虑性质、成本等） 货币资金 200 0.4 0.4-0.3=0.1 应收款项 2300 4.6 4.6-1.6=3 存货 2500 5 5+0.3+1.6+6=12.9 固定资产 5000 10 10-6=4 资产合计 10000 20 20 20/10000= 0. 2% （三）对计划阶段确定的重要性水平的调整 根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。 （四）重要性与审计风险的关系 重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。 重要性和审计证据之间也是反向变动关系。 四、评价错报的影响 （一）尚未更正错报的汇总数 尚未更正错报的汇总数包括己经识别的具体错报和推断误差，分别说明如下： 1.已经识别的具体错报 （1）对事实的错报。 （2）涉及主观决策的错报。 2.推断误差 （1）通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。 （2）通过实质性分析程序推断出的估计错报。 （二）评价尚未更正错报的汇总数的影响 尚未更正错报与财务报表层次重要性水平相比，可能出现以下几种情况： 1．尚未更正错报的汇总数低于重要性水平（并且特定项目的尚未更正错报也低于考虑其性质所设定的更低的重要性水平，下同）。如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。 2．如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。 如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。 3.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。 2007：下列有关审计重要性的表述中，错误的有（??）。 A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D．重要性的确定离不开职业判断 【参考答案】?C 【参考答案】?新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。 2009年注册会计师新制度考试《审计》真题 单项选择题 ： (一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1．在理解重要性概念时，下列表述中错误的是(? ? )。??A．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断??B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的??C．判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响??D．较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响 【答案】C 2．在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是(? ? )。A．持续经营产生的利润? ? B .非经常性收益C．资产总额? ?? ?? ?? ?? D .营业收入 【答案】B 3．使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是()。??A．确定风险评估程序的性