NO6学习情境六 账务处理程序认知 《会计职业基础》教学课件.docVIP

学习情境六 账务处理程序认知 教学要求 了解账务处理程序的概念与种类； 掌握记账凭证账务处理程序的核算步骤； 掌握科目汇总表的编制方法和科目汇总表账务处理程序的核算步骤； 了解汇总记账凭证的编制方法和汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤； 掌握不同账务处理程序的异同、优缺点和适用范围。 教学重点 账务处理程序、不同账务处理程序的优缺点 教学难点 账务处理程序 课时安排 本学习情境安排8课时。 教学大纲 模块一 记账凭证账务处理程序认知 一、记账凭证账务处理程序的概念与特点 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。其他各种账务处理程序基本上是在记账凭证账务处理程序的基础上发展和演变而来的。 二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 （1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。 （2）根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证，填制记账凭证。 （3）根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 （5）根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （6）期末，将现金日记账和银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符。 （7）期末，根据核对无误的总分类账和有关明细分类账编制会计报表。 三、记账凭证账务处理程序举例 略 四、记账凭证账务处理程序的优缺点 记账凭证账务处理程序的优点是方法易于理解和掌握，比较简单明了，手续简便。同时，由于总分类账是根据记账凭证逐笔登记的，因而在总分类账中能够详细反映各项经济业务的内容，便于了解经济业务的动态和账目的查核。其缺点是登记总分类账的工作量比较大。 模块二 科目汇总表账务处理程序认知 一、科目汇总表的概念与编制方法 （一）科目汇总表的概念 科目汇总表又称记账凭证汇总表，是定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。 （二）科目汇总表的编制方法 （1） 将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目”栏。为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致。 （2） 根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏。 （3） 将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。 二、科目汇总表账务处理程序的概念与特点 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤 （1） 根据原始凭证编制汇总原始凭证。 （2） 根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证。 （3） 根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （4） 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 （5） 根据各种记账凭证编制科目汇总表。 （6） 根据科目汇总表登记总分类账。 （7） 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。 （8） 期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 四、科目汇总表账务处理程序举例 略 五、科目汇总表账务处理程序的优缺点 1. 科目汇总表账务处理程序的优点 （1） 可以大大减轻登记总分类账的工作量。在科目汇总表账务处理程序下，可根据科目汇总表上有关账户的汇总发生额，在月中定期或月末一次性地登记总分类账，可以使登记总分类账的工作量大为减轻。 （2） 科目汇总表可起到试算平衡的作用，保证总分类账登记的正确性。在科目汇总表上的汇总结果体现了一定会计期间所有账户的借方发生额和贷方发生额之间的相等关系，利用这种发生额的相等关系，可以进行全部账户记录的试算平衡。 2. 科目汇总表账务处理程序的缺点 由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发生额，根据其登记的总分类账，不能反映各账户之间的对应关系，不便于分析经济活动情况，不便于查对账目。如果记账凭证较多，根据记账凭证编制科目汇总表本身也是一项很复杂的工作；如果记账凭证较少，运用科目汇总表登记总分类账又起不到简化登记总分类账的作用。 模块三 汇总记账凭证账务处理程序认知 一、汇总记账凭证账务处理程序的概念与特点 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证），再根据汇总记账凭证登记总