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主讲老师:崔亚惠 《管理会计思维看利润表》 认识利润表 利润表是看头还是看尾 利润层级能看出什么？ 利润表是看金额还是看比率 利润表是反映企业一定期间的经营成果的报表。 经营成果可能表现为盈利，也可能表现为亏损，所以，利润表又叫损益表。 认识利润表1　 认识利润表2　 要素 会计科目 利润表 报表项目 收入 费用 （利得） （损失） 利润 主营业务收入+其他业务收入 主营业务成本+其他业务成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 +- 投资收益 +- - 营业外收入 营业外支出 - 所得税费用 本年利润（结转前的余额） 营业收入 减:营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 加：投资收益 =营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 =利润总额 减：所得税费用 =净利润 毛利 三个问题 1、利润表是看营收，还是看利润？ 2、利润层级能看出啥？ 3、利润表是看金额，还是看比率？ 第一个问题 先看营收，还是先看利润 营业收入，是利润表的起点，是经营成果的起点，也是利润的根本来源。 经营者可以利用多个期间的收入，进行趋势分析；或与同行、标杆公司对标，进行竞争分析。在我实际的管理工作中，也侧重于收入的多维度分析，比如收入结构分析、产品分析、渠道分析、业务分析、部门分析等，通过收入分析，可以优先匹配相应的资金或人力资源。 利润，是经营成果的最终体现。 过去企业关心利润最大化，但是利润不是创造的，是算出来的。现在我们给企业定位财务目标，是企业价值最大化，更看重于企业的持续发展、增长、盈利能力、以及为客户创造价值的能力。一提到客户，就又是收入的范畴了。 由此可知，利润表第一眼先看的是收入，后看的是利润，因为没有收入，就没有各层级的利润。 开源节流 第二个问题 我们从利润层级，可以看出什么？ 对照利润表，有4层利润： 毛利、营业利润、利润总额、净利润 站在利润的层级角度，我们可以看出排头兵是毛利，它是重要的利润源头。 毛利扣除税、费、损失后，就是营业利润。 营业利润永远是商业经济活动中的行为目标，是基本经济活动的成果。 我们来简单做3个案例分析，试着想想可能存在的问题和可以采取的策略。 第二个问题 我们从利润层级，可以看出什么？ 假设1，毛利薄 可能的问题： 定价问题 销售量问题 成本问题 第二个问题 我们从利润层级，可以看出什么？ 假设1，毛利薄 可以采取的策略： 定价的问题：可以通过差异化解决，比如提高产品质量、功能、性能、技术等来产生与竞争对手的差异。定价如果低了，市场畅销或脱销，却在无形中侵蚀了你的利润；如果定价定高了，可能会影响销售量或会滞销，进而造成资金占用，影响资金效率。 销售量的问题：可以通过营销策略来解决，比如促销、折扣销售，赊销，来提高销售量。 成本高的问题：可以通过实施低成本战略，比如砍掉中间商，缩短中间环节；引进竞争机制和招标机制；询价比价等来降低采购成本。 第二个问题 我们从利润层级，可以看出什么？ 假设2，毛利厚，营业利润薄 可能存在的问题： 费用预算松弛或者缺乏预算 管控的问题 冗员问题 发生了资产贬值或损失等。 营收100% 成本率70% 税负2% 费用率27% 净利率1% 第二个问题 我们从利润层级，可以看出什么？ 假设2，毛利厚，营业利润薄 可以采取的策略： 预算的问题：建立自下而上的预算；各业务部门做好预算的管控；不单纯以预算做管控，也就是说，预算就是资源有效配置，比如将资金用到效率高的地方，人尽其才，物尽其用。 冗员的问题：可以通过有效分工解决。举例，美国某企业曾经几万人罢工不果，公司在有效分工部署后，仅重新招聘了三千多人。 资产的问题：可以通过对闲置的、不需用的、不能给企业带来未来经济利益流入的资产及时清查、及时清理，提高总资产报酬率。 第二个问题 我们从利润层级，可以看出什么？ 综合前两个假设，成本费用管控，是先从变动成本入手，再管理好间接成本，最后砍固定成本。 当然，管理会计还应该分析企业活动，砍掉非增值活动，进行流程优化，参与到价值管理和创造中来。 第二个问题 我们从利润层级，可以看出什么？ 假设3，主要利润仅来源于利得呢？ 可能的问题是：企业正在转型，或基本经营都没有保障，正在清理长期资产了，也就是我们大多数会认为的这个公司可能离“关门大吉”不远了。 可以采取的策略是：蓝海战略，另辟蹊径。 可以预防的策略是：适时建立自己的双S业务曲线，规避业务风险。 第三个问题 利润表是看金额，还是看比率？ 金额它会长大也会变小，10个数字任意组合可不好记。 比率的作用就明显突出了，尤其涉及到资产负债表以及利润表的比率就明显 第三个问