对内部审计部门和人员考核方法的思考——基于平衡记分卡和目标管理理论.pdfVIP

维普资讯 2OO8年 6月 中 国 管 理 信 息 化 Jun．，2008 第 11卷第 12期 ChinaManagementInformationization Vo1．11．No．12 对内部审计部门和人员考核方法的思考 一 基于平衡记分卡和 目标管理理论 田金玉。任志媛 (华北电力大学(保定) 工商管理学院，河北 保定 071003) [摘 要]内部审计作为一个职能部门，-g,_v_4~i绩不能像直接产出部门那样由组织业绩来衡量，因此对其考核应 更多地使用定性方法。笔者应用平衡记分卡和 目标管理理论来构建内部审计部 门和人员的考核体系，以解决长期以 来对内部审计部门和人员考核指标单一的问题，也为对类似职能部 门的考核提供新的思考方向。 [关键词]平衡记分卡；目标管理；内部审计 [中图分类号]F239．2 [文献标识码]A [文章编号]1673—0194(2008)12—0075—03 组织对 内部审计部 门期望的增大和内部审计所面临 原则．将审计部门的成本最小化作为它的另一个财务 目 的被外包的压力．使得内部审计部门和人员不仅要站在组 标。相应的财务指标就是审计部门的增值额、成本以及两 织战略的角度思考问题，帮助组织提升价值，同时自身也要 者配比后的利润。对于内部审计部门来说，主要增值指标 努力发展，使用营销理念宣传本部门和人员的工作价值 ，让 有：①是否减少企业费用和成本；②是否提高企业其他部 组织更清楚地认识到内部审计的重要性。平衡记分卡和 目 门的生产率：③是否减少一些不必要的作业 ；④是否减少 标管理作为组织业绩评价工具和 目标实现工具，更符合组 舞弊的发生；⑤是否通过评价并改进企业风险管理带来增 织的长期战略目标，因此笔者应用这两种工具对内部审计 值等。成本指标主要有：预防成本、检查成本(包括内部审 部门和人员进行考核，一方面是为了满足组织战略的需要， 计人员的工资、奖金及其他检查费用)、内部故障成本。由 另一方面是通过考核来向外界宣传 内部审计的价值和作 此逐步将内部审计部门由传统意义上的费用中心转变为 用，使考核不再仅仅是上层管理人员的责任，而是作为内部 利润中心、增值中心。 审计部门和人员对外发布 利“好”消息的工具。 2．顾客方面 一 、 平衡记分卡在审计部 门考核中的应用 现代内部审计方式的精髓是参与式审计，其核心理念 由于现代内部审计职能的转变，内部审计部门在帮助 是内部审计人员不仅要善于发现问题，更要善于解决问 企业实现其远景 目标时，也在努力地实现 自己的增值 目 题，并将所提建议当作本部门的服务产品向管理当局积极 标，并以此为核心 ，帮助企业持续性地改善所有的作业流 推销．因此企业董事会和其他部门可以看成是内部审计部 程，同时不断地改善 自己的业务流程 。内部审计人员也只 门的顾客。在整个审计过程中．审计人员须努力与被审计 有不断学习，才能在不断变化的环境中成长，更好地服务 人员维持良好的人际关系，共同分析错误和问题的实际及 于企业的可持续发展战略。这与 目前新兴的战略管理业绩 潜在影响，探讨改进的可行性和应采取的措施 ，从而充当 评价工具——平衡记分卡 (BSC)的理念完全一致．因此可 经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、实现企业经 以弓l入平衡记分卡的业绩评价体系．对内部审计部门进行 营 目标的热心顾问和有力助手，帮助顾客逐步实现其战略 考核 。 目标。可以用以下指标进行评价：①内部审计部门所提建 平衡记分卡是针对传统企业业绩评价系统的不足而 议的被采纳率；②顾客满意程度．衡量企业其他部门对内 提出的，它以企业战略和使命为核心 ，通过财务、顾客、内 部审计工作的认可程度；③顾客获利能力．评价企业内部 部业务流程及员工学习和成长4个方面，将组织的战略转 审计部门对其他部门所作的价值贡献；④顾客投诉次数； 化成可以评价的行为，让管理的焦点集中在组织战略 目标 ⑤内部审计人员的诚实度等。 的实现上。