中小企业内部控制的完善与发展 外文译文.doc

译自：/sol3/displayabstractsearch.cfm 内部控制报告和会计保守性 玛丽布鲁克比林斯 纽约大学 莱斯利戴维斯霍德勒 印第安纳大学 摘要: 2002年的萨班斯-奥克斯利法案是提高企业财务报告的质量的一个客观的内部控制要求。本研究是调查内部控制质量和会计保守性之间是否存在关系,这对提高财务报告的质量有着重要的作用。在内部控制下，以一个公司为例，我们发现了内部控制的重大缺陷，与没有这些弱点的公司相比展现了更少的会计保守性。随后该公司披露证实了这些弱点，该公司具有更保守的会计盈余。我们还发现,内部控制报告要求对公司的财务报告有一个规范作用。确切地说,不论这些弱点是否被调整，被披露后公司都展现了更保守的会计收益。总的来说,我们的研究结果表明，内部控制报告的质量影响会计的保守性，因此，强调加强内部控制的重要性，提高企业财务报告的质量。 关键词:内部控制 保守 信息披露 1 导论 这律法(萨班斯-奥克斯利法案)规定：股东可以从财务信息上知道公司的真实可靠性。这条法律明文规定工人们:我们不能容忍不计后果的行为,人为的抬高股票价格最终毁灭公司，以及养老金、和你们工作。 在2002年，一连串典型的公司各自职权范围,美国国会通过的《萨班斯-奥克斯利法案》被普遍认为是最重要的,横扫了二十世纪三十年代的企业改革。上面的内容来自于布什总统的讲话。制定这项法案和监管机构的目标之一，是在经过《萨班斯-奥克斯利法案》 确保财务报告的可靠性保证体系和防止人为的提高公司股票价格。这项研究中，探讨了内部控制报告要求是否有助于改进企业财务报告质量的保守性。 不像多伊尔、阿什博-斯凯夫等，我们检查内部控制质量和盈余质量之间的关系,我们选择保守的会计作为我们衡量财务报告的质量的标准。这是因为美国瓦茨认为保守的财务报告对用户是有益的。 通过防止引入偏见的会计合同和杂乱会计的措施，而多付给自己的管理人员。保守的会计结果是提前终止负净现值（净现值），减轻对管理人员的奖励，在合同中使用会计报告的措施，进行负净现值项目的行为。因此，当管理实行保守会计与不实行相比，利益相关者的利益将得到更好的保护。总之，会计保守主义对高质量的财务报告有一种重要的功能。 我们首先检查内部控制薄弱是否与更加保守的会计有关，如果这样的关系存在,管理者内部控制的重点是防止使用积极地会计做法是合理的,这将更有利于股东。此外为了做出更合理的关于内部控制薄弱和会计保守性更强的推论，对内部控制状况的变化我们做了跨时空的测试，我们特别检查公司是否公开，以及后来的调整,显示大多数公司继续存在会计保守性的弱点。最后,正如美国瓦茨认为需要会计保守性需求源自法律,我们希望公司披露，根据萨班斯法案可能增加这些公司的法律风险。(例如 ，他们过于积极的会计实践或更少的保守会计)。因此,我们也检查是否公司报告的披露更加谨慎。这种报告行为证明：报告要求对企业保守的报告有一个规范作用，并将减轻保守投资者担心收入和净资产被高估。 以下是巴苏和美国瓦茨，我们为保守主义定义一个较高的有利的核查信息标准，即会计收入反应“坏消息比好消息更及时”，我们在许多方面可以操作会计的保守性。保守主义的两个实验条件，以巴苏为基础，被广泛应用于实证会计的研究。首先,我们使用一个分段线性回归检验当时股票的收益，是否较弱的内部控制与及时反映坏消息是有关联的。第二,我们检查是否薄弱的内部控制与消极的收益率变化成负相关。最后，通过解释和假设的方法克服了有关的潜在限制,我们进行了很多有条件的测试对保守主义问题提出了建议。即权责发生制为基础的保守主义条件。 以一个公司作为例子， 2003年1月~ 2005年11月使用这些披露的公司至少有一个重大缺陷，我们发现结果通常与我们的期望相符。第一,我们兆瓦公司存在企业内部控制薄弱，展现了会计保守性较低的控制公司没有这样的弱点。这个结果与预期的监管机构内部控制薄弱的财务报告中质量下降的结果是一致的。第二,我们发现该公司的透露,和后来的调整后的公司继续存在会计保守主义的弱点。这一发现表明，在更保守的会计中改善内部控制的结果，这进一步加强了内部控制质量会计保守性之间的关系。最后,我们发现我们与兆瓦公司抽样调查之后，这些公司的披露更加保守，无论这些弱点是否被调整。结果表明，内部控制报告要求对内部控制薄弱的企业有一个规范的作用，可能是由于公司的披露增加了诉讼的风险。总的来说,我们的研究结果证明提供了经验实证的结果支持的萨班斯法案内部控制的要求，而且广泛的记录了这些优点。 首先,他检查了萨班斯法案内部控制报告的要求对公司财务报告质量的影响。这个问题对萨班斯法案的内部控制要求是及时和重要的争论。例如，遵从高的成本，鉴于会计保守主义是普遍要求的利益相关者，而且是一个重要的高质量的财务报告，检查内部控制质量和会计保守