税法：企业所得税.ppt

亏损的弥补 企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度的税前所得弥补，但结转弥补年限最长不得超过五年。五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。按此规定，纳税人当年的应纳税所得额为补亏后的余额。 亏损，是指企业依照企业所得税法及其实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除额后小于零的数额，而不是企业财务报表中反映的亏损额。 设某企业2001－2009年的盈亏情况如下（单位：万元） 最终2009年10万元应该纳税 年度 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 盈亏 -50 -30 10 -40 20 30 10 40 10 研究开发费用加计扣除 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，再加计扣除50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 企业的研究开发费用，包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用。 案例 某企业2010年开发一项专利技术投入800万元，形无形资产，拟在未来10年摊销。当年开发一种新工艺投入技术开发费200万元，没有形成无形资产。 以后10年每年摊销=800÷10×1.5=120万元 当年技术开发费扣除=200万元×1.5=300万元 安排残疾人就业加计扣除 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可按支付给残疾职工实际工资的l00%加计扣除。 某企业安排残疾人就业一名，每月工资3000元，则计税时减少应税所得额3000元。相当于国家支付工资3000元×25%=750元 企业所得税税收优惠 全额免征 减半征收 三免三减 扣除优惠 全额免征 非营利组织所得 从事农、林、牧、渔业项目的企业所得 500万元(一个纳税年度)以下技术转让所得 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 非营利组织的认定 （一）依法履行非营利组织登记手续； （二）从事公益性或者非营利性活动； （三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业； （四）财产及其孳息不用于分配； （五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告 （六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利 （七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。 农、林、牧、渔业项目的认定 1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2.农作物新品种的选育； 3.中药材的种植； 4.林木的培育和种植； 5.牲畜、家禽的饲养； 6.林产品的采集； 7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8.远洋捕捞。 减半征收 500万元(一个纳税年度)以上技术转让所得 企业从事部分农、林、牧、渔业项目的所得，减半征收企业所得税 国家需要重点扶持的高新技术企业收入 高新技术企业的认定 （一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； （三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； （四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 养殖业项目的认定 1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 2.海水养殖、内陆养殖。 三免三减 国家重点扶持的公共基础设施项目收入 符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税；第四年至第六年减半征收企业所得税。 三免三减项目认定 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得的减免：国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 扣除优惠一 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按其投资额的70%抵扣应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣