2010年审计 教师提示.doc

审计 教师提示 教师提示 第1章 为什么一般审计目的中的公允性只强调在所有重大方面公允反映？ ? 按照企业会计准则等法规的要求，企业应当按照企业会计准则、相关会计制度进行计量、记录、确认、 报告。但在进行账务处理时，一方面，由于业务量庞大，企业很难保证每一笔业务的会计处理都是符合要求的，但从财务报表使用者利用财务报表进行判断和决策的角度看，即使财务报表存在一些不重要的会计差错，也不影响报表使用者利用已审计财务报表进行判断和决策；另一方面，按照不同的会计法规，同一业务可能有不同的处理结果，企业的会计核算不存在“绝对正确”的财务报表。因此对于公允性，注册会计师的审计意见应当合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可靠程度，也就是说，公允性描述中的“重大”是以错报是否会影响报表使用者的判断和决策来进行划分的。 注册会计师审计是双向独立，是否可以代替政府审计和内部审计？ ? 独立性只是保证审计人员客观公正地对待审计业务的基础，本身并不是审计功能的体现。虽然注册会计师审计的业务承接范围是一切营利和非营利组织，但这并不意味着它可以替代政府审计和内部审计。政府审计、内部审计与注册会计师审计构成了审计监督体系，三者各自独立、各司其职、泾渭分明地在不同领域实施审计，彼此各有特点，不可替代，相互之间不存在主导和从属关系。 注册会计师审计与内部审计的关系 ? 区别 注册会计师审计 内部审计 审计目标 对被审计单位的财务报表的合法性和公允性进行审计。 对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果进行审计。 独立性 为需要可靠信息的第三者提供服务，不受被审计单位管理当局的领导和制约，独立性较强。 为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱。 接受审计的自愿程度 注册会计师以独立的第三方对被审计单位进行审计，委托人可自由选择会计师事务所。 内部审计作为内部控制的重要组成部分，单位内部组织必须接受内部审计人员的监督。 审计标准 注册会计师遵循的是注册会计师审计准则。 内部审计人员遵循的是内部审计准则。 审计时间 通常是定期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次。 通常采用定期或不定期审计，可随时进行审计。 联系：由于内部审计是单位内部控制的一部分，外部审计就须对内部审计的设置和工作情况进行了解，同时内部审计与外部审计在工作上具有一致性，注册会计师审计可利用内部审计工作的成果，以提高审计效率。 政府审计和注册会计师审计在审计对象上有何区别？ ? 政府审计的审计对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况以及公共资金的收支、运用情况；注册会计师审计的审计对象则包括一切营利和非营利性单位，比如：注册会计师除可以承接企业的委托，也可以承接国家机关的委托对其下属机构进行审计，但前提是该注册会计师及其所在会计师事务所具备相应的胜任能力。 如何理解内部审计和外部审计在审计内容、审计方法等方面具有一致性？ ? 相对于内部审计，政府审计和注册会计师审计都属于外部审计。内部审计和外部审计作为审计监督体系的组成部分，彼此相互区别，但在某些方面又具有一致性。(1)在审计内容上，内部审计和外部审计都需要借助业务记录载体，比如凭证、 账簿和财务报表等都是内部审计和外部审计的内容。(2)在审计方法上，内部审计和外部审计通常都需要采用监盘、分析程序、截止测试等方法，并进行抽样审计，同时还需要对被审计单位或被审计部门的内部控制进行研究和评价。内部审计和外部审计具备的一致性为注册会计师审计利用内部审计的工作成果创造了条件。 如何理解制度基础审计和风险导向审计？ ? 制度基础审计是指审计人员的工作建立在对内部控制制度的测试和评价基础之上的一种审计方法。具体而言，它要对影响经济活动合理性、合法性和有效性的内部控制制度进行调查、测试和评价，以确定审计的范围和重点，并及时发现内部控制的薄弱环节，采取防范措施和改进办法，从而使被审计单位的经济活动在健全、有效和合理的内部控制制度的监控下，取得良好的预期结果。风险导向审计是指审计人员通过对被审计单位进行风险分析、评价被审计单位风险控制、确定可接受审计风险，以风险评估结果决定审计执行程序。风险导向审计的特点是：审计时，不仅评估被审计单位的内部控制，同时对企业所处环境、所在地区、管理层是否诚信等作出评估，从而对企业财务风险与经营管理风险进行有效的识别和评估。以环境对风险的影响为例：如现在在伊拉克设立企业，社会不稳定，企业的经营风险和财务风险就比较大，而在中国，企业受环境影响的经营风险和财务风险就很小。 参加《审计》考试，会计知识应掌握到什么程度？ ? 自2003年审计考试风格改变以来，《审计》考试中涉及的会计知识明显成为《审计》考试的难点。现在审计考试的趋势不再回避相关会计