房地产开发常见问题及稽查方法【非常好的一份（专业）资料】.pdf

房地产开发常见问题及 稽查方法 1 讲 课 提 纲 （本次讲课共分三讲） 第一讲：税务检查工作的一般思路和政策依据 第二讲：房地产开发业常见问题及稽查方法 第三讲：房地产开发企业稽查综合案例分析 第一讲 税务检查工作的一般思路和政策依据 第一节 税务稽查工作的一般思路 企业做帐依据的是会计制度，不是税收政策，但是做帐的同时，一般已考虑到税收政策的因素， 因此说，每一套帐都同时体现了财务会计制度和税收政策双重因素。企业偷税利用的手段往往也体 现在两方面： 一、故意违反财务会计制度，采用不正当会计核算方法偷税。如：乱用核算范围、乱用计算方 法、乱用政策标准等； 二、故意违反国家税收政策，以消极应对的办法达到偷税的目的。 前者属于技术层面的；后者属于意识层面的。 税务检查从某种意义上讲，就是站在税收的角度看待会计核算的真实性、合法性。因而，税务 检查一般也分为两个层面： 一、站在会计层面，看会计信息否真实，是否违背财务会计制度（业务本身是否真实，核算内 2 容是否合法，计算方法是否准确）； 二、站在税收的层面，看会计核算是否违背国家税收政策，是否合法。 第二节 税务检查工作的政策依据 以上讲到，检查工作一般从两个层面进行，因此，税务检查工作的依据一般也分两部分：财务 会计制度、税收政策。 一、财务会计制度： （一）会计核算的基本前提： 会计核算的基本前提是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会计核算对象的确 定、会计政策的选择、会计数据的收集都要以这一系列的基本前提为依据。会计核算的基本前提包 括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。税务检查，对会计主体、会计分期两个基本前提 给与关注更多。 1、会计主体： 又称会计实体或会计个体，也称会计核算对象。是指会计信息所反映的特定单位或组织，它规 定了会计核算的空间范围。是会计核算的首要前提。 会计核算的内容必须是本会计主体实际发生的或将要发生的经济业务，其它会计主体业务不能 作为本会计主体的业务进行核算。特别应该注意，不能把企业的母公司、子公司等相关联的会计主 体的业务作为本单位的业务进行核算。 税务检查关注会计主体是为了防止企业将不属于本单位的收入、成本、费用等开支计入本单位 的成本费用。 2、会计分期： 会计分期又称会计期间，是指为了便于会计核算经营成果，将企业一个较长的持续经营活动时 期，划分为相对较短，且长短相等的会计分期。会计分期一般以年度为一个完整的期间，季度和月 度成为会计中期。 税务检查关注会计分期是为了防止企业将不属于本期的成本费用计入本期核算。有些企业为了 3 调节当期利润，经常人为的将非本期费用计入本期费用。 因为，被查企业一般情况下都是处于“持续经营”状态下，且都是以人民币为记帐本位币，所 以检查人员对“持续经营”（企业清算除外）和“货币计量”两个前提关注的较少。 （二）会计核算的一般原则： 会计核算的一般原则，是会计人员进行会计核算的指导思想，是衡量会计核算信息是否准确地 基本标准。会计核算的一般原则包括：客观性（真实性）、可比性、一贯性、相关性、及时性、明晰 性、谨慎性、重要性、实质重于形式、权责发生制、划分收益性支出和资本性支出、划分经营性支 出与非经营性支出等原则。 税务检查，对客观性、可比性、一贯性、及时性、权责发生制、划分收益性支出和资本性支出、 划分经营性支出与非经营性支出等原则给与的关注更多，因为这些原则直接关系到企业收入、成本 费用核算的真实性、准确性。 1、客观性原则： 又称真实性，是指会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据，如实地反映企业的财务状况 和经营成果。 检查中如发