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纳税人学校课件天地第201407期 上海市嘉定区国家税务局 上海市地方税务局嘉定区分局 电信业营改增税收政策培训 授课老师：陈敏 2014.5.29 营改增培训 　嘉定区税务局货物与劳务税科　 1、税收政策 2、增值税防伪税控系统 3、网上电子申报 税收政策 一、电信业服务纳入营改增试点的具体范围是什么？ 电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。? 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。 税收政策 二、电信业服务的适用税率？ 提供基础电信服务，税率为11%； 提供增值电信服务，税率为6%。 三、电信服务出口的政策规定？ 境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。 对于试点纳税人向境外单位提供电信业服务享受跨境服务免征增值税政策的，应提交服务接受方机构所在地在境外以及收入来源于境外的证明材料，并按本市2013年3号公告规定的流程向主管税务机关提出备案申请。 税收政策 四、电信服务积分兑换商品如何处理？ （一）以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。 （二）以积分兑换形式赠送的货物 按照《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。因此，企业以积分兑换形式赠送的货物，暂视同销售货物，缴纳增值税。 （三）以积分兑换形式赠送的除电信服务以外的应税服务 按照《营业税改征增值税试点实施办法》第十一条规定，向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外，视同提供应税服务。因此，企业以积分兑换形式赠送的除电信服务以外的应税服务，暂视同提供应税服务，缴纳增值税，相应取得的进项税额按规定进行抵扣。 （四）以积分兑换形式赠送的营业税劳务 现行营业税应税劳务涉及无偿赠送视同销售的仅限于不动产，其他营业税应税劳务无需按视同销售处理。因此，企业以积分兑换形式赠送的营业税劳务暂不缴纳营业税。 五、哪些电信服务可选择适用简易征收方式？ ?在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 税收政策 六、企业提供电信服务收到预收款时如何开具凭证？ 如果购买方为需要开具增值税专用发票的增值税一般纳税人，暂在收到预收款时开具收据，实际发生增值税应税行为时可开具增值税专用发票。 如果购买方为除上述纳税人以外的企业或者个人，暂按照预收金额开具普通发票或定额发票，实际业务发生时不再开具发票。 税收政策 税收政策 七、电信业试点纳税人应如何申报？ 自2014年6月1日（所属期）起，电信行业的试点纳税人应按《关于调整增值税纳税申报事项的公告》（上海市国家税务局 上海市地方税务局公告2011年第5号）进行增值税纳税申报。 增值税防伪税控 通用设备 金税卡 IC卡 读卡器 金税盘 报税盘 增值税防伪税控 什么是增值税的抄报税？ 根据《关于转发国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知的通知》【沪国税征[2006]47号】[国税发[2006]156号]规定，抄税是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。报税是纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。 根据《关于推行防伪税控远程抄报税和电子申报企业电子签名的通知》【沪国税征[2008]36号】规定，纳税人也可以远程抄报税，即增值税一般纳税人通过网络，将当月增值税专用发票开票明细数据，传送到税务机关的防伪税控报税系统，然后，对纳税人防伪税控开票子系统进行“清零、解锁”的过程。 增值税防伪税控 IC卡、金税卡损坏或其他原因导致不能报税，如何处理？ IC卡、软盘质量等问题无法报税的，应更换IC卡、软盘。因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关补采开票数据。 注销一般纳税人资格时如何处理防伪税控系统？ 一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。 主管