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第二章 资产负债表项目 第一节 资产 第十六条 货币资金 货币资金包括现金、各种存款、其他货币资金。 现金，是指各单位的库存现金，包括库存人民币和外币，主要用于日常零星开支。各单位应当按照中国人民银行规定的现金管理办法和财政部关于货币资金管理和控制的有关规定，办理有关现金收支业务。 银行存款，是指各单位存入开户银行和其他金融机构的各种存款。 其他货币资金，是指各单位除现金、各种存款以外的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、单位信用卡存款、存出投资款等。 各单位应设置现金、银行存款、其他货币资金账户，分别核算货币资金的增减变化情况。 现金、银行存款应设置日记账，由出纳人员根据收、付款凭证，按业务发生的顺序逐日逐笔进行登记，并结出当日余额。 1、现金的账面余额必须与库存数相符2、银行存款日记账每月与银行对账单核对，月份终了银行存款日记账账面余额与对账单余额有差额的，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。 3、每日终了，结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，通过“待处理财产损溢”科目核算，查明原因后分别情况处理：属于应由责任人、保险公司赔偿部分的计入“其他应收款”等科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后计入“管理费用—现金短缺”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，计入“营业外收入—盘盈利得”科目。 4、外币存款在银行存款账户下分别按人民币和各种外币设置银行存款日记账进行明细核算。 [例1] 收到投资者（或股东）投入的现金，根据出资人协议、公司章程、银行进账单 借：银行存款 贷：实收资本—国家资本金 —法人资本金 —集体资本金 —外商资本金 —个人资本金 资本公积—资本溢价 [例2] 因支付内部职工出差等原因所需的现金，根据内部控制程序已批准的借款单、支出凭证等所记载的金额 借：其他应收款—备用金—XX 贷：现金 出差员工按照内部控制程序批准的差旅费报销单，报销差旅费，并交回的差旅费剩余款时 借：现金 （按实际收回的现金） 管理费用—XX（按应报销的金额） 营业费用—XX（按应报销的金额） 贷：其他应收款—备用金—XX（按实际借出的现金） [例3] 每日终了结算现金收支财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余（月末编制银行存款调节表时，发现有待查明原因的银行存款短缺或溢余，类似处理），根据核实确认的现金盘点表、银行存款调节表等，进行以下处理： 1、属于现金短缺 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：现金 2、属于现金溢余 借：现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3、待查明原因后作如下处理：按照内部控制审批程序，根据批准的资产损失申请报告等资料，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分 借：现金或其他应收款—XX 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款—XX 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 4、如为无法查明原因的银行存款损失，或有确凿证据表明存在银行或非银行金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当计入当期损失。按照内部控制审批程序，根据批准的资产损失申请报告等资料 借：营业外支出—盘亏毁损损失 贷：银行存款 5、如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—XX 6、属于无法查明原因的现金溢余 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入—盘盈利得 [例4] 将款项汇往采购地开立采购专户，根据内部控制程序批准的开户申请报告，银行汇款单 借：其他货币资金—外埠存款—XX 贷：银行存款 [例5] 申请开立信用证，向银行交纳保证金，根据内部控制程序批准的申请单，银行划款单 借：其他货币资金—信用证保证金—XX 贷：银行存款 [例6] 申请开立银行承兑汇票，向银行交纳保证金，根据内部控制程序批准的申请单，银行划款单 借：其他货币资金—票据承兑保证金 贷：银行存款 [例7] 向证券公司划出资金时，根据内部控制审批程序经董事会批准的投资文件，银行转帐凭证 借：其他货币资金—存出投资款—XX 贷：银行存款 购买为交易而持有股票、债券等时，根据银行转帐凭证、证券交易结算凭证等，会计处理见本章交易性金融资产的规定。 [例8] 将外埠存款、银行本票存款的未用金额转回结算户，根据银行转帐凭证 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款—XX —银行本票—XX [例9]