税务管理体制的概念.PPTVIP

第二章 税务管理体制 第二章 税务管理体制 教学目的和要求： 通过本章学习，要求掌握税务管理体制的概念，理解不同税务管理体制类型的不同特点和适应性，理解税务管理体制的原则；了解我国税务管理体制的发展过程、现状及其发展趋势。了解税务管理体制与财政管理体制的关系。 重点与难点： 税务管理体制是在中央政府与地方政府以及地方政府之间划分税收收入和税收管理权限，明确其管理范围、管理内容的一项制度。 第二章 税务管理体制 教学方法： 课堂讲授，课堂讨论。 本章内容： 第一节 税务管理体制的概念和类型 第二节 我国税务管理体制的发展演变 第三节 我国税务管理体制的完善 第一节 税务管理体制的概念和类型 一、税务管理体制的概念 二、税务管理体制的作用 三、税务管理体制的类型 四、确定税收管理体制的依据 一、税务管理体制的概念 在中央与地方以及地方之间划分税收收入和税收管理权限，明确其管理范围、管理内容的一项制度。 当事人：既主体是各级政府间划分收入 内容：既客体是划分税收收入归属和税收权限归属 划分税收入：按税种、按税源、按比例、按隶属关系等 划分税收管理权限： ﹡税收政策的确定权 ﹡税法的制定和颁布权 ﹡税法的解释权 ﹡税种的开征、停征权 ﹡税目的增减与税率的调整权 ﹡减免税和加税的确定权 重要性：既是国家税收制度的组成部分，也是国家经济管理体制和财政管理体制的重要内容。 二、税务管理体制的作用 影响各级政府管理税收的积极性 影响国家税收政策、税收法律法规的贯彻落实 影响税务管理的效果、效率 三、税务管理体制的类型 类型： 集权型、分权型和适度分权型税务管理体制。 集权型税务管理体制： 指在中央政府和地方政府、地方政府之间划分税收管理权限和税收收入时，将税收管理权限和税收收入主要集中在中央政府手中，地方政府没有或只有很少的税收管理权限和税收收入的税务管理体制。 分权型税务管理体制： 又称为分税制财政管理体制，它是在中央政府和地方政府、地方政府之间，根据其各自的职责、职权范围，划分税收管理权限和税收收入，协调财政收支关系的一种制度。 分税种：指一国开征的所有税种的税收管理权限和税收收入，均在中央政府和地方政府之间进行明确划分。 分税种管理体制的形式： 完全分税种和不完全分税种（共享税）。 分税源：指中央政府和地方政府的税收管理权限相对独立，税源同一，其税收收入通过对相同税源设置的同一性质的税种分别取得。 分税源管理体制的形式： 按税种分税源、按比例分税源、按项目分税源等形式。 四、确定税务管理体制的依据 （一）国家政治体制——确定税务管理体制的最基本的依据 一般情况下，单一制国家多为集权型；联邦制国家多为分权型。 （二）经济体制 一般情况下，计划经济往往导致集权型税务管理体制，而市场经济则倾向于确立分权型税务管理体制。 （三）财政管理体制 在高度集权制国家，要求财力高度集中，因此，税务管理权限基本都集中在中央。而在中央与地方明确划分事权的国家，则要求明确划分财权，实行分级财政体制，因而，税务管理体制也多为分权型的。 四、确定税务管理体制的依据 （四）法制环境 在法制健全的国家，各级政府对自身行为约束力较强，能够按照既定的事权、财权范围行事，因此，有利于实行分权型税务管理体制。反之，只有靠行政命令实行集权型。 （五）国情 一般而言，领土广阔、地区间差异较大的国家，应首选分权型税务管理体制，这有利于调动地方的积极性，并提高管理的效率。反之，则选择集权型。 第二节 我国税务管理体制的发展 1.1950年1月，《全国税政实施要则》明确规定：全国实行统一的税收政策，各项税收法律法规、实施细则均由中央人民政府政务院统一制定颁布，税种的开征、停征，税目、税率的增减调整都由中央集中掌握。 2.1958年6月，国务院颁布《关于改进税收管理体制的规定》，决定下放税收管理权限。 3.1961年1月，中央批转财政部《关于改进财政管理体制的报告》，决定适当回收了部分税收管理权限。 4.1973年，我国处在一个特殊历史时期，中央在1969年和1970年陆续下放一些税收管理权限的基础上，批准在全国继续下放税收管理权限。 5.1977年11月，国务院批转财政部《关于税收管理体制的请示报告》和《关于税收管理体制的规定》，将税收管理权限划分为国务院、财政部和省、自治区、直辖市三级，决定适当收回部分税收管理权限。 6.1994年1月1日起，我国实行分税制税务管理体制。 1950年建立高度集中的管理体制 1950年1月，中央人民政府政务院颁发的《全国税收实施要则》规定