软件企业-龙华区国税局.PPTVIP

假设本期生产全部产品耗用水电费用，其进项税金18000 元，按销售收入的比例分摊进项税。 问题：甲企业2012 年11 月该如何计算缴纳软件产品增值税及其退税以及相应的企业所得税处理？ 第一步：确定主体享受资格 甲企业取得《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》、检测证明材料后于2012年11月销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退。 第二步：计算增值税退税 1、确定计算机硬件、机器设备销售额 财税〔2011〕100 号文件规定，计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定： （1）按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； （2）按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； （3）按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。 甲公司开发的两类嵌入式软件产品，其设备不能直接对外销售，也无其他可供参照市场价格，只能与软件嵌入后方可对外出售，所以，应按上述第三条规定计算确定设备销售额。 11 月液晶表、无刷控制器设备“库存商品”明细账反映，单位产品成本分别为8 元/只、400 元/只。 液晶表设备销售金额为13000×8×（1＋10%）＝114400（元），无刷控制器设备销售金额为1000×400×（1＋10%）＝440000（元）。合计销售额＝440000＋114400＝554400（元）。 2、计算当期嵌入式软件产品销售额 当期嵌入式软件产品销售额＝当期嵌入式软件产品与设备销售额合计－当期机器设备销售额＝2200000－554400＝1645600（元）。 3、确定当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额 假设查阅甲公司2012 年11 月增值税抵扣联发票，其中：购进专用于软件开发的计算机及配套设备4 台，不含税价款20000 元；软件检测测试设备3台，不含税价款30000 元。 合计进项税额＝50000×17%＝8500（元）。 假设本期生产全部产品耗用水电费用，其进项税金18000 元，按销售收入的比例分摊进项税。 当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额＝8500＋18000×1645600÷5000000＝8500＋5924.16＝14424.16（元） 4、计算应退税金 （1）嵌入式软件产品增值税应纳税额＝1645600×17%－14424.16＝279752－14424.16＝265327.84（元）。 （2）嵌入式软件产品应退增值税额＝265327.84－1645600×3%＝265327.84－49368＝215959.84（元） 申请退税提供的资料： 1、《退抵税申请表》 《深圳市嵌入式软件产品增值税即征即退申请审核表》 2、申请报告 3、软件产品的销售清单 4、软件产品销售发票复印件（提供原件核对） 5、《登记证书》复印件、《著作权证书》复印件和检测证明材料复印件 6、《中华人民共和国税收缴款书（银行经收专用）》或《中华人民共和国税收完税证明》复印件（提供原件核对）。 7、《嵌入式软件产品销售额计算表》 8、嵌入式软件产品销售额的确定方法说明 9、《软件产品无法划分进项税额分摊方式备案表》 企业所得税 甲公司2012 年12 月收到国税部门增值税退税款215959.84 元，应作如下会计分录： 借：银行存款 215959.84 贷：营业外收入 215959.84。 甲公司2012 年共取得嵌入式软件产品的增值税退税款215959.84 元，选择按不征税收入处理，但是用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除。 进一步：本年度通过“管理费用”归集软件产品的研发费用600000 元（假设企业研发项目均通过相关部门的确认和登记，归集的费用符合税法规定）。 2012 年可税前扣除研发费用金额＝（600000－215959.84）×150%＝576060.24（元） 假设企业取得《软件企业认定证书》？ 假设企业取得《国家高新技术企业证书》？ 本课件仅供参考，不作为任何办税的依据。 Thank You! * 资料清单 《企业所得税优惠事项备案表》2 份 自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算复印件。 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。 企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件复印件 委托、合作研究开发项目的合同或协议复印件（非自主开发情形时报送） 前台即时办结。 所得税优惠——外购软件加速折旧 （一）文件规定 企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件