交易性金融资产2.pptVIP

交易性金融资产 一、概念 交易性金融资产 金融资产：现金；应收款项；债权、股权和基金投资；衍生金融资产。 交易性金融资产：为近期出售而持有的金融资产，主要指为赚取差价而购入的股票、债券、基金。 二、设户 1、“交易性金融资产” 核算：交易性金融资产的公允值。 取得成本； 表日公允值账面余额 表日公允值账面余额； 出售结转成本； 出售结转公允值变动损益 明细：成本；公允价值变动 2、“公允价值变动损益” 核算：交易性金融资产等公允值变动形 成应计入当期损益的利得和损失。 表日交易性金融资产等公允值账面余额 转出收益值 表日交易性金融资产等公允值 账面余额 转出损失值 3、“投资收益” 三、账务处理 （一）取得 借：交易性金融资产—成本 投资收益（相关税费） 应收股利(已宣告未收现金股利) 应收利息(已到付息期未收券息) 贷：银行存款 其他货币资金—存出投资款 例 某企业于2009年3月15日，以交易为目的购入A公司股票10000股，每股买价10元，另支付印花税和交易手续费300元，A公司于3月10日宣告每10股派发2元现金股利，该现金股利按3月20日的股东名册发放。则2009年3月15日购入A公司股票时的会计分录为： 借：交易性金融资产—A公司股票成本98000 应收股利——A公司 2000 投资收益 300 贷：银行存款 100300 （二）现金股利和应收股息 借：应收股利（宣布发放） 应收利息（分期付息计息） 贷：投资收益 收到现金股利或利息 借：银行存款 贷：应收股利 应收利息 课本P82例3、例4 分录题一 甲企业07年1月8日以2600万（含应付利息50万）购入某公司06年7月1日发行面值2500万，票面利率4％，按年付息的债券，交易费用30万。07年2月8日收息50万，08年2月8日收息100万。 1、07年1月8日购入 借：交易性金融资产—成本2550万 投资收益（相关税费） 30万 应收利息 50万 贷：银行存款等 2630万 2、07年2月8日收息 借：银行存款等 500000 贷：应收利息 500000 3、07年底计息 借：应收利息 1000000 贷：投资收益 100000 4、08年2月8日收息 借：银行存款等 100000 贷：应收利息 100000 分录题二 1、甲公司于2007年12月13日，购入东方集团股票30万股，每股买价27元（其中包括已宣告而未发放的股利2元），另支付手续费及印花税32000元，全部款项从M公司在该证券公司开设的存款户中支付。 2、08年5月12日东方集团宣告每股派发0.5元股利。 3、08年5月30日甲公司收到全部股利存入银行。 做M公司该笔业务的会计分录。 1、借：交易性金融资产—股票成本 7500000 应收股利——东方集团 600000 投资收益 32000 贷：银行存款 8132000 2、借：应收股利 ——东方集团 150000 贷：投资收益 150000 3、借：银行存款 750000 贷：应收股利 750000 按公允价值计价。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额， 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 反之则 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 四、交易性金融资产的期末计价 五、交易性金融资产的出售 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益