从审计内控体系谈销售风险防范PPT.ppt

二、价格调整 8 未坚持“同一区域、统一价格”的原则，在制定销售价格时，没有充分考虑相邻区域、子公司销售价格，由于到位价不一致，致使公司整体利益受损。 2011年8月9日－10月27日期间，某公司通过铁路发运至某市场的主产品PO42.5袋、PO52.5袋装水泥价格分别为305元/吨、390元/吨，加上铁路运费76元，到站价分别为381元/吨和466元/吨；而同区域另一子公司销至该区域的相同品种水泥价格分别为414元/吨和504元/吨，价格差异分别为33元/吨和38元/吨。同为海螺牌水泥，销往同一个区域的价格差异较大，不利于“海螺”品牌的维护。 小结： 价格调整依据要充分、时间要及时、对外要公平 产品销售结构的效益最大化 三 1.熟料阶段性超计划销售，不利于公司效益最大化 　2013年公司共销售熟料91.79万吨，完成计划的126.43%，尤其是5-9月份、12月份水泥销售属于销售旺季，在水泥库存不高的情况下，熟料超计划销售较多。7月份水泥库存仅3.79万吨，库容比37%，当月销售熟料8.66万吨，完成计划的173.2%，超计划销售3.66万吨，不利于公司效益最大化。 案例 原因 　　 　惰性管理 三、产品销售结构的效益最大化 2.主打产品PO42.5散装水泥价格在旺季的涨幅弱于其它品种，阶段性低出PC32.5袋装水泥的价格较多，盈利低的产品销量增幅较大。 公司2010年11月14日和23日公司分两次上涨了PC32.5袋装水泥的价格，PO42.5散装水泥价格未变化，而在此期间公司PC32.5袋装水泥的销量很少，在11月23日至12月5日期间，PC32.5袋装水泥的单价一度高出PO42.5散装水泥40元/吨，而PC32.5袋装水泥的含税保本单价反而低于PO42.5散装水泥8.43元/吨，产品定价未充分考虑成本效益原则。 案例 原因 人为调整产品销售结构，损失公司利益 三、产品销售结构的效益最大化 合同签 订执行 四 　　 1.合同签订不规范，以量定价政策执行较随意，存在事后签订补充协议给予折让政策现象。 关注月中 签订的合同 　　 案例：楚州海螺与某客户合同约定2012年3月1日-3月31日期间达15,000吨PII52.5和PO42.5分别折让75元、55元/吨，当月实际提货23,430吨，缴纳1万元流向保证金。 2.约定的流向保证金缴纳额度较少，存在违流、串货风险 原因分析：流向保证金不足，违流成本低，对客户没有约束力 ①、补充合同后，结算金额发生变化 案例：某公司重点工程执行过程中，未履行报批手续就通过签订补充协议变更了结算周期，公司后期没有将两种不同结算方式的结算金额进行对比分析，导致10年7月－11年3月25日供货的水泥结算单价降低了8.15元/吨却未被发现。审计提出后，公司与对方单位洽谈，签订了补充协议，采取多退少补方式最终退回47.41万元。 原因分析：计算出若按照原合同结算，总金额应是多少钱，再与实际结算的金额进行对比。 3.补充合同签订中的风险 合同执行得好好的，为什么要和我们签订补充合同？ 量完不成、价格不够低、优惠幅度不够？ ②补充合同加大优惠幅度，但只针对个别客户 案例：某公司当时对搅拌站的销售政策为500吨优惠10元，2000吨优惠20元，12月与重庆馨予贸易有限公司签订的合同，仅为达到2500吨优惠10元。 原因分析：签订的补充协议只针对少数客户，不利于营造公平、公正的销售竞争环境 3.补充合同签订中的风险 合同执行得好好的，为什么要和我们签订补充合同？ 量完不成、价格不够低、优惠幅度不够？ 　　 案例：2012年4月份，公司与某客户签订4月份熟料买卖合同，合同约定达到1,000吨折让30元/吨，合同期限为2012年4月22日－4月30日。最终对4月1日－21日非合同期限内的389.9吨熟料也折让了30元/吨进行结算，少收该客户货款11,697元。 4.非常规性合同条款的备注不明确，导致结算错误 　　 案例《以量定价客户结算调整申请表》，临澧鸿鹏、双龙山水泥、嘉丰建材的合同量分别为1000吨、1500吨、1000吨，而实际签订合同中的提货量分别为1500吨、3000吨、1500吨。 5.销售结算的合同量缺少复核机制 原因分析：未设置合同量真实性的复核机制 资金 管理 五 2011年5月6日，某客户提供的29万元电汇复印件，入账并发货，账户填写错误被银行退回。 2011年5月13日重新将该29万元汇出，公司再次录入销发系统并组织发货，该款项于2011年5月16日到达公司账户。 但2011年5月6日电汇的29万元于2011年7月14日才到公司账户，时间跨度长达69天。 至2011年6月8日，若剔除该29万元货款，该客户超发货1185.72吨，涉及金额