[管理学]2第二讲货币资金.ppt

本讲主要内容 一、库存现金 二、银行存款 （一）概述 企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 （二）银行结算方式 四票（支票、银行汇票、银行本票和商业汇票） 一卡（信用卡） 一证（信用证） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） （1）银行汇票结算方式 （钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月 ②异地使用 ③可以背书转让 指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。 （2）银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ②同城使用 ③可以背书转让 ④定额本票（1000,5000,10000,50000）和不定额本票 （3）商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让 4、支票： 要点：各种款项，同城结算，付款期限：10天 中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。 （5）汇兑 委托银行将款项支付给收款人。 　　①用于异地结算 ②电汇+信汇 （6）委托收款 ①用于同城或异地结算 ②主要用于收取电费、电话费等公用事业费款项 　　③不用于大额交易 （7）托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 　③托收承付必须要适用于签有合同的商品交易。 托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元，办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其他证明 承付货款分为验单付款与验货付款拒付理由 （8）信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算 ③允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 （一）现金核算 　１、总分类核算——“库存现金” （一般采用三栏式） ２、明细核算——现金日记账 每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额。（账款相符） 每月终了，现金总账余额应等于现金日记账余额。（账账相符） 现金一般业务核算 （三）现金清查 １、清查方法——实地盘点法 ２、清查结果处理 现金短缺： 现金溢余： 　　　　待处理财产损溢 借 贷 　　　　盘亏时； 盘盈时； 　　 转销盘盈时　 转销盘亏时 余：尚待处理盘亏额　余：尚待处理盘盈额　　　　　　 账户设置 总分类账——“银行存款” 明细账——银行存款日记账 银行存款核对——盘点 清查方法——核对法 　　　　　　　　核对 银行存款日记账　　　　银行对账单 ——对不上：未达账项、错账 未达账项一般通过编制银行存款余额调节表来解决。 账务处理 存入款项 借：银行存款 贷：库存现金 提取款项 借：库存现金 贷：银行存款 款项不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 其他货币资金的包括内容： 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款 其他货币资金的账务处理三阶段： 货币资金的信息揭示 期末资产负债表中的货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。应当根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数列示。 ? ?第三节 货币资金管理与控制 一、货币资金管理与控制的原则 1、严格职责分工 2、实行交易分开（不坐支） 3、实施内部稽核 4、实施定期轮岗制度 ? ?第三节 货币资金管理与控制 一、国家有关货币资金管理的规定 （一）现金管理办法 （二）银行存款管理制度 （三）货币资金内部控制的规定 ? ?第三节 货币资金管理与控制 一、国家有关货币资金管理的规定 （一）现金管理办法 （二）银行存款管理制度 （三）货币资金内部控制的规定 ? （一）库存现金的管理 　１、现金开支范围 （对个人的支付、差旅费、1000元以下支出、其他） 给职工个人的工资、各项工资性补贴； 支付给个人的劳务报酬； 支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费； 支付出差人员必须随身携带的差旅费； 根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金； 各种劳保