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[管理学]2第二讲货币资金
本讲主要内容 一、库存现金 二、银行存款 (一)概述 企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 (二)银行结算方式 四票(支票、银行汇票、银行本票和商业汇票) 一卡(信用卡) 一证(信用证) 三方式(托收承付、委托收款和汇兑) (1)银行汇票结算方式 (钱随票走,见票即付) ①有效期:1个月 ②异地使用 ③可以背书转让 指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。 (2)银行本票结算方式 ① 有效期:2个月 ②同城使用 ③可以背书转让 ④定额本票(1000,5000,10000,50000)和不定额本票 (3)商业汇票 ① 是一种期票(未到期不能收付) ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期:最长不超过6个月 ④可以申请贴现,可以背书转让 4、支票: 要点:各种款项,同城结算,付款期限:10天 中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。 (5)汇兑 委托银行将款项支付给收款人。 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 (6)委托收款 ①用于同城或异地结算 ②主要用于收取电费、电话费等公用事业费款项 ③不用于大额交易 (7)托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 ③托收承付必须要适用于签有合同的商品交易。 托收起点:1万元,新华书店系统起点为1000元,办理托收承付,必须具有商品发出的证件或其他证明 承付货款分为验单付款与验货付款拒付理由 (8)信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算 ③允许善意透支,不得恶意透支 (9)信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证,付款承诺是一定要兑现的 (一)现金核算 1、总分类核算——“库存现金” (一般采用三栏式) 2、明细核算——现金日记账 每日终了,现金日记账余额等于库存现金余额。(账款相符) 每月终了,现金总账余额应等于现金日记账余额。(账账相符) 现金一般业务核算 (三)现金清查 1、清查方法——实地盘点法 2、清查结果处理 现金短缺: 现金溢余: 待处理财产损溢 借 贷 盘亏时; 盘盈时; 转销盘盈时 转销盘亏时 余:尚待处理盘亏额 余:尚待处理盘盈额 账户设置 总分类账——“银行存款” 明细账——银行存款日记账 银行存款核对——盘点 清查方法——核对法 核对 银行存款日记账 银行对账单 ——对不上:未达账项、错账 未达账项一般通过编制银行存款余额调节表来解决。 账务处理 存入款项 借:银行存款 贷:库存现金 提取款项 借:库存现金 贷:银行存款 款项不能收回 借:营业外支出 贷:银行存款 其他货币资金的包括内容: 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款 其他货币资金的账务处理三阶段: 货币资金的信息揭示 期末资产负债表中的货币资金项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。应当根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数列示。 ? ?第三节 货币资金管理与控制 一、货币资金管理与控制的原则 1、严格职责分工 2、实行交易分开(不坐支) 3、实施内部稽核 4、实施定期轮岗制度 ? ?第三节 货币资金管理与控制 一、国家有关货币资金管理的规定 (一)现金管理办法 (二)银行存款管理制度 (三)货币资金内部控制的规定 ? ?第三节 货币资金管理与控制 一、国家有关货币资金管理的规定 (一)现金管理办法 (二)银行存款管理制度 (三)货币资金内部控制的规定 ? (一)库存现金的管理 1、现金开支范围 (对个人的支付、差旅费、1000元以下支出、其他) 给职工个人的工资、各项工资性补贴; 支付给个人的劳务报酬; 支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费; 支付出差人员必须随身携带的差旅费; 根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金; 各种劳保
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