地域多元化、审计风险与审计风险溢价实证研究.pdfVIP

翠英解媛孔维伟 域多元化、审计风险与审计风险溢价实证研究 刘 :地 地域多元化、审计风险与审计风险溢价实证研究 河北大学管理学院 刘翠英 解 媛 孔维伟 摘要：本文选取2009-2013年沪深两市主板上市公司数据为样本，分析了地域多元化及审计风 险与审计风险溢价的关系。研究发现，地域多元化程度与审计风险显著负相关。进一步分析地域多元 化对注册会计师审计风险溢价的影响,结果表明地域多元化程度与审计风险溢价同样负相关。 关键词：地域多元化 审计风险 审计风险溢价 DOI:10.16144/j.cnki.issn1002-8072.2016.12.006 一、引言 观点。其中，产业基础观认为，公司地域多元化和所在行业 伴随着经济全球化的加深，如何推动中国企业整合国 的实际情况是息息相关的。比如说，一个行业具有较低的 内地域多元化程度，利用中国的市场规模优势建立国际竞 行业壁垒，必然就会有较多的进入者，行业内的竞争就会 争力一直是学术界探讨的热点。中国各省市之间的经济环 比较激烈。就市场供需情况而言，这种局势就会导致市场 境差异巨大，经济环境的差异在影响经济绩效的同时也会 向买方偏移。购买者的需要和行业标准、行业结构都将对 影响企业多元化战略的实施。随着法制建设的逐步健全以 公司的多元化造成一定的影响。除此之外，行业进行国际 及人们法制观念的日益增强，人们越来越重视通过法律途 扩张的基础和公司发源国的竞争力也会影响公司的对外 径来解决自己遇到的问题,并期望得到合理的赔偿。当事务 扩张。这一观念的重点在于，将公司地域多元化归结于公 所法律责任增强时，一方面需要审计师加大审计投入并增 司所面临的外界环境，尤其是整个行业的局势。在公司进 加审计程序来降低审计风险，另一方面为了弥补更高的审 行注会审计的时候，注会也会将企业的外部环境当作一项 计风险可能会带来的损失, 审计收费中将包含更高的审计 重要的参考条件，来评估企业所面临的风险。 风险溢价。处于经济转型期的中国,制度是动态变化而非静 另一种观点是资源基础观。这一观念认为，公司选择 止状态,地域多元化战略的选择对于企业与政府的关联度、 的多元化并不仅仅是受公司外部条件的影响，还受公司自 短期绩效和长期的成长性都存在着极大的影响。 身条件影响。那些具有一定实力的公司，在进行扩张的时 候就会更加容易。如果公司具有更好的内部条件，注册会 在风险评估方面,Waller（1993）实地考察了审计师对固 有风险与控制风险的评估情况。Kida等（1993）对环境风险因 计师在审计公司风险的时候，也能更准确地作出自己的判 断。就如今而言，我国还在社会发展的初步阶段，经济市场 素对审计决策结构的影响进行了研究,Bloomfield（1995）分 析了战略依存与固有风险评估的关系,Johnstone（2011）等 的功能还不完善，不能发挥自己的所有功能。在整个市场 用实验考察了审计风险模型各要素之间的关系,通过调查研 经济的运行当中，那些不规范的市场规范将会对公司造成 究发现审计风险模型中各要素之间有条件地相互依存,Mock 较大的影响。很多时候，想要发展某一方面的业务，公司需 要经过相关政府部门管理者的允许。这一观念的提出很好 和Wright（1999）研究了审计计划与风险评估水平的关系,发 现某些评估的客户风险。在控制风险方面，Mike.Delios 的解释了初级市场国家和高级市场国家的公司绩效之间 的不同。