18-编制财务预算.ppt

* 一、知识目标： ?????熟悉财务预算的编制过程，掌握现金预算和预计财务报表的编制方法。 二、能力目标： ???????能运用所学知识编制企业的现金预算及预计财务报表。 步骤一:编制现金预算 步骤二:编制预计财务报表 第一节??编制现金预算 一、 现金预算的概念 ???? 现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和专门决策预算为基础所编制的反映企业预算期间现金收支情况的预算。 这里的现金是指货币资金，广义的现金预算主要反映: 现金收入 现金支出 现金收支差额(现金余缺) 现金筹措使用情况 期初、期末现金余额。 ???? ???? 二、现金预算的编制 ??? ? 现金预算实际上是日常业务预算和专门决策预算有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。 它的编制要以其他各项预算为基础，或者说其他预算在编制时要为现金预算做好数据准备。 ???? ?1. 销售预算　??? 销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业务预算。其主要内容是销售量、单价和销售收入。 销售预算是整个预算的出发点，也是编制其他预算的基础。 ???? 例题分析 ???? ? 销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，以便为编制现金预算提供必要的信息。计算公式为： ???? 预算期经营现金收入＝该期现销收入＋该期回收前期的应收账款 ??? 2. 生产预算　???? 生产预算是指为规划一定预算期内预计生产量水平而编制的一种日常业务预算。生产预算的主要内容有销售量、期初存货量、期末存货量和生产量。 例题分析 ??? 编制生产预算的关键在于合理预计各季度期末存货量。 预计生产量的计算公式为： ???? 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量 ??? ?3. 直接材料预算　???? 直接材料预算是指为规划一定预算期内直接材料消耗情况和材料采购活动而编制的，用于反映预算期直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量等信息的一种经营预算。该预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平编制。 主要计算公式为： ???? 预计采购量＝生产需用量＋预计期末库存量－预计期初库存量 ???? 生产需用量＝预计生产量×单位产品该材料用量 ??????? ? ?在编制直接材料预算后，通常要预计材料采购的现金支出，以便为编制现金预算提供信息。计算公式为： ???? 预算期采购现金支出＝该期现购材料现金支出＋该期支付以前期的应付账款 例题分析 ??? ??4. 直接人工预算　???? 直接人工预算是指为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种经营预算。其主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。其中预计生产量来自生产预算，单位产品工时和每小时人工成本数据来自标准成本资料，人工总工时和人工总成本可通过前几项计算得到。 其计算公式为： ???? 预计人工总工时＝预计生产量×单位产品工时 ???? 预计人工总成本＝预计人工总工时×每小时人工成本 例题分析 ??? ??5. 制造费用预算　???? 制造费用预算是指预算期产品生产所需制造费用的一种日常业务预算。制造费用可按变动制造费用和固定制造费用两部分内容分别编制。 变动制造费用以生产预算为基础来编制，如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额。如果没有标准成本资料，就需要逐项进行预计。主要计算公式为： ???? 变动性制造费用分配率＝预计变动性制造费用总额÷相关分配标准的预算数 ???? 某期变动性制造费用现金支出＝该期产品预计直接人工总工时×变动性制造费用分配率 固定制造费用因其通常与本期产量无关，需要逐项进行预计。 例题分析 ??? ??6. 产品成本预算　???? 产品成本预算是指为规划一定预算期内每种产品的成本水平而编制的一种日常业务预算。它是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。 单位成本的有关数据来自前三个预算，生产量、期末存货量来自生产预算，销货量来自销售预算，生产成本、期末存货成本和销售成本根据单位成本和有关数量计算得出。 例题分析 ??? ???8