2013.3.21和平国税纳税人培训学校 培训课件PPT.ppt

2013年沈阳和平国税局企业所得税汇算会计实务培训; 培训内容 ; 主要内容 一、资产损失的税前扣除（公告［2011］25号） 二、企业与企业、个人借款利息的税前扣除问题 三、亏损企业做不做汇算清缴？ 四、检查调增的应纳税所得额可弥补亏损（国家税务总局公告［2010］20号） 五、不征税收入的问题（财税［2011］70号文） ; 主要内容 六、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题（国家税务总局公告[2011]第34号） 七、关于企业提供有效凭证时间问题（国家税务总局公告[2011]第34号） 八、固定资产发票未及时取得的税务处理(国税函[2010]79) 九、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题（国家税务总局公告[2012]15号） 十、高危行业安全生产费的税前扣除问题 ;主要内容;一、资产损失的税前扣除;申报;清单申报;专项申报;注意：专项申报;资??损失与会计之间的协调;资产损失税前扣除管理;应收、预付账款损失(略); 固定资产损失相关证据资料(略) 资产损失报废请示(写给主管企业所得税的税务机关） 固定资产报废、毁损情况说明，加盖公章 企业内部核批文件(上级主管部门或集团公司批准文件\或公司会议纪要) 企业内部技术鉴定证明（房产管理部门） 相关职能部门出具的证明材料; 2、存货损失进项税转出情况（增值税条例） (略); 3、举例存货资产损失的会计处理 2010年正月十五，某增值税一般纳税企业因暴雪毁损仓库屋顶造成库存材料一批毁损，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值500元，保险公司赔偿10000元，仓库保管员K失职罚款1000元。该企业购入材料的增值税税率为17％。 批准处理前： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 20000 　　贷：原材料 20000 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3315 贷：应缴税费-增值税-进项税转出 3315 进项税转出 （20000-500）*17%=3315; 批准处理后： 借：原材料 500 　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 500 借：其他应收款--保险公司 10000 其他应收款—K 1000 　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 11000 借：营业外支出 11815 　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 11815 ; 二、企业与企业、个人借款利息的税前扣除问题 1、利率的规定（国家税务总局公告[2011]第34号） 2、票据的规定（应当有发票，可到税务机关代开） 3、要有借款合同（国税函［2009］777号文） 4、关联企业借款的规定（财税[2008]121号）;1、利率的规定（国家税务总局公告[2011]第34号）; 2、票据的规定（应当有发票，可到税务机关代开） 3、要有借款合同（国税函［2009］777号文） 现就企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题，通知如下： （一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； （二）企业与个人之间签订了借款合同。 ; 4、关联企业借款的规定（财税[2008]121号）;;; 5、统借统贷的规定 （1）营业税问题(财税字［2000］7号) 一、为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。 二、统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。 本通知从2000年1月1日起执行，对此前统借方按借款利率水平将借款利息支出分摊给下属单位的，已征税款不再退还，未征税款不再补征。; （2）国税发［2009］31号文中对房地产企业统借统还的规定 企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的