企业所得税法及其对企业的影响.pptxVIP

《企业所得税法》及其对企业的影响 目前，企业执行会计制度和会计法规（注册会计师和审计的唯一标准也是会计制度和会计法规），而税务局按税法收税。 执行企业会计准则以后，收入与流转税既相关也无关，利润与所得税既相关也无关。 会计制度与税法存在的永久性差异和暂时性差异，通过当年的纳税调整加以解决。 企业设置“企业所得税备查簿” 应纳税所得额 ＝利润总额+/-永久性差异+/-暂时性差异 初始计量与后续计量 初始计量：会计与税法一致 后续计量：会计与税法不一致 税法不承认会计的预计事项，即不承认会计的职业判断，以实际发生为准。（会计的预计事项一般来说都属于暂时性差异） 常见的有： 1、减值准备； 2、投资的权益法确定的投资收益； 3、或有事项（如预提保修费用）； 4、公允价值计量； 5、折旧 、摊销 。 在我国，会计准则属于法规体系的组成部分。 根据《立法法》规定，我国的法规体系通常由四个部分构成: 一是法律；二是行政法规；三是部门规章；四是规范性文件。 法律是由全国人民代表大会常务委员会通过，由国家主席签发。行政法规由国务院常务委员会通过，由国务院总理签发。部门规章由国务院主管部门部长以部长令签发。 会计准则体系中，基本准则属于部门规章，是由财政部金人庆部长于2006年2月15日以第33号部长令形式签发的；具体会计准则及其应用指南属于规范性文件，分别于2006年2月15日和2006年10月30日以财政部文件形式印发。 企业所得税法的基本框架新《企业所得税法》共8章，60条第一章　总　　则第二章　应纳税所得额第三章　应纳税额第四章　税收优惠第五章　源泉扣缴第六章　特别纳税调整第七章　征收管理第八章　附　　则 新的企业所得税法根据科学发展观和完善社会主义市场经济的总体要求，参照国际通行做法，体现了“四个统一”的特点：内资企业、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。企业所得税法的具体内容 第一章 总则一、纳税人：第1、2、3条 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。　个人独资企业、合伙企业不适用本法。　 明确了企业所得税纳税人的范围（1）纳税人为企业和其他组织（2）将外资企业列入企业所得税的纳税义务人；（3）个人独资企业、合伙企业不适用本法。 第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　纳税人身份的判定：（1）分为居民企业和非居民企业； （2）以注册地和实际管理机构是否在中国境内为判定标准。 第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。征税范围（纳税义务）：（1）居民企业：无限纳税义务——来源于境内、境外的所得（2）非居民企业：有限纳税义务——来源于境内的所得二、税率：第4条 第四条 企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。非居民企业居民企业在境内设立机构、场所的在境内未设立机构、场所的税率：25％税率：20％ OECD成员国公司所得税税率一览表 （2005/2006）日本39.5希腊29美国39.3墨西哥29德国38.9挪威28加拿大36.1瑞典28西班牙35韩国27.5法国34.4葡萄牙27.5比利时34芬兰26意大利33奥地利25新西兰33捷克24卢森堡30.4瑞士21.3澳大利亚30波兰19土耳其30斯洛伐克19英国30冰岛18丹麦30匈牙利16荷兰29.6爱尔兰12.5算术平均值28.43 我国周边国家与地区公司所得税税率一览表 （2005/2006）日本39.5巴基斯坦36.6老挝35印度35菲律宾32哈萨克斯坦30缅甸30泰国30越南28韩国27.5尼泊尔25中国台湾25俄罗斯24阿富汗20柬埔寨20中国香港17.5中国澳门1