银行会计学课件全.ppt

思考：会计学与银行会计学？ 银行会计学是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，结合银行业务特点而制定的具有特定核算形式和核算方法，应用于会计核算与管理的专业会计学。 银行会计的对象： 银行会计的具体对象是银行会计要素 包括资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润六项. 2.非流动资产 指银行拥有的不可能在1年内，而是在1年以上（或长于一年的一个营业周期以上）方能变现或耗用的各项资产，包括固定资产、长期投资、无形资产、递延资产和其他资产，以及各种中长期贷款等。 商业银行会计科目表（超链接） PS：ABC资产负债表 ICBC资产负债表 ABC利润表 ICBC利润表 连接实际中的银行凭证！！ ⑵综合核算程序。根据传票按会计科目编制科目日结单，轧平所有当天借方和贷方发生额；根据科目日结单登记总账；根据总账编制日计表。 科目日结单——是每一会计科目每日借、贷发生额和凭证张数的汇总记录，是登记总账的依据。 总账——每日根据日结单借贷方发生额合计数填列，并结出余额。是各会计科目的总括记录，是编制日记表的依据。 日计表——根据总账中各科目的当日借贷发生额和余额填列。总体反映当日银行全部业务活动和扎平当日全部账务的重要工具。 插入核算程序图例！！ A.基本存款户——是存款人的主办账户，它是存款人办理日常转账结算和现金收付的存款结算账户，开户单位对工资等现金的支取必须通过本账户办理。 存款人只能在银行开立一个基本账户，其他三种账户的开立必须以基本存款户的开立为前提。 其开户对象是享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，以及有独立核算资格的非法人企业. “外汇买卖”分户账 外币买卖分户账是一种特定格式的账簿，它把人民币和外币金额分别记在一张账页上，账簿格式由买入、卖出、结余3栏组成，每一栏各由外币、牌价、人民币3小栏组成。下表为外汇买卖科目分户账格式。 时间 摘要 买 入 卖 出 结 余 外币 （贷） 牌价 人民币 （借） 外币 （贷） 牌价 人民币 （借） 外币 借 或 贷 人民币 （ 二）外汇统账制（本币记账法） 银行办理外汇业务时以本币为记账货币、将外币按固定汇率或当时汇率折合成本国货币的外汇业务记账法。 二、外汇资金清算 （一）境内联行往来 发报行和收报行之间并未实际开立账户 （二）港懊及国外联行往来。我国商业银行在世界各金融、经济中心设置分支机构。外汇存款户由国内联行机构（叫申请开户行）到国外分支机构（叫账户行）开户并且实存资金。 相应设置了这个科目、属资产负债共同类.我国进口贷记本科目即支用存款付汇。期末若为借方余额表示国内行的净资产、期末若为贷方余额则表示透支数。 ??? （三）国外代理行往来 1、存放境外同业——我行设置了该资产类科目。支行以下不得开立、分行在境外同业开设分账户、其外汇存款余额（头寸）由总行统一调度。 银行办理我国出口结算、解付国外汇入款时记入本科目借方、办理进口结算和汇出国外汇款时记贷方。 2、 国外同业存款___负债类科目，国外同业为申请开户行，我行为账户行。 3、国外协定银行往来——清算外汇账户 第二节 国际结算业务的核算 一、信用证结算方式的会计核算 信用证是一种银行有条件的保证付款的凭证，是开证行根据开证申请人的要求和指示向出口商开立的有一定金额，在一定期限内凭规定的单据付款或承兑汇票的的书面承诺。 信用证结算的基本程序有申请开证到开证行向议付行付款共十步。 （一）信用证项下出口业务的核算 包括三个环节：受证通知、审单议付和收妥结汇。 1.受证通知 出口方银行根据收到的信用证缮打“国外开来保证凭信记录卡”登记： 收入：国外开来保证凭信 外币 2.（1）接单审核议付 银行收到出口商交来的全套单据审查达到“单单相符、单证相符”后填制“出口寄单议付通知书”。 （2）.寄单索汇 借 ：应收即/远期信用证出口款项（或有资产） 贷：代收即/远期信用证出口款项（或有负债） 付出：国外开来保证凭信外币 （3）办理出口押汇 借：贷款___出口押汇 外币 贷： 利息收入 外币 贷 ：货币兑换 外币 借：货币兑换人民币 贷：吸收存款 人民币 3.收汇收妥结汇有两类： 1）通过我行在境外的联行或者代理行开立的账户收汇，包括收妥结汇、定期结汇和远期信用证到期结汇三种。 2）通过境外行在我行开立的账户收汇，包括主动借记、授权借记和远期信用证到期收汇三种。 1.收妥结汇的