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复旦大学06春MPAcc 第三小组税收筹划案例 第三小组成员介绍 小组成员： 李燕雯　　刘　澜　　刘　荫　　刘震逸 柳　阳　　路国光　　吕　争　　苗红梅 邱　婧　　宋　玮 内容提要 背景介绍 内容提要 背景介绍 背景介绍 内容提要 背景介绍 云飞公司筹划分析 涉及税种 营业税、 土地增值税 云飞公司筹划分析 解决方案 就厂房及土地使用权部分成立新的子公司，然后将股权转让给秦川公司。 效果：规避了 土地增值税 及 营业税 云飞公司筹划分析 涉及税种： 存货转让的增值税 办公楼转让的营业税、土地增值税 技术转让的营业税 云飞公司筹划分析 解决方案 原材料以平价作价，办公楼、土地使用权部分及专利技术成立新的子公司，然后将股权转让给迪特公司。 效果： 规避了 土地增值税 及相关 营业税 云飞公司筹划分析 涉及税种： 租赁的营业税、 房产转让的土地增值税 云飞公司筹划分析 解决方案 迪特与秦川共同投资成立子公司，秦川公司溢价投入，以作为对租赁费的补偿，一年后股权转让 效果： 规避了 土地增值税 及相关 营业税 内容提要 背景介绍 巨神及灵生筹划分析 方案比较 巨神及灵生筹划分析 方案一 合并纳税：变巨神公司和灵生公司为全资公司，申请进行与集团进行合并纳税。 理由：巨神公司和灵生公司都是集团的全资子公司，公司同质。 巨神及灵生筹划分析 方案二 转移收入：在灵生公司有产能闲置的前提下，接受巨神公司的定单转移。 理由：代工属正常行为，灵生公司虽 然亏损，生产效率尚可。 巨神及灵生筹划分析 方案三 转移费用：分析灵生公司的管理费用构成，如属生产设备闲置则可转卖设备，其他费用分析转移。 理由：灵生的亏损主要在于管理费 用，一定有不正常情况，可 以积极筹划。 内容提要 背景介绍 技术中心筹划分析 涉及税务问题： 开发费用要缴营业税、 开发费用无法享受所得税优惠 技术中心筹划分析 外商投资企业税法规定： 技术开发费当年比上年实际增长10%以上的，经批准可再按当年实际发生额的50%抵扣 。 以上优惠不包括从外单位购入技术。 亏损企业不使用加扣50%的规定。 技术中心筹划分析 解决方案 按实际情况将技术中心或者整体或者分拆并入相关盈利企业。 效果：技术开发费不用缴纳营业税，可抵扣甚至加增抵扣所得税。 内容提要 背景介绍 谢 谢 大 家， 欢 迎 交 流！ 过程二 1 2 3 4 5 6 方案比较 云飞公司 巨神及灵生 技术中心 答疑与讨论 中美药业 （外商独资） 乐华制药 75% 风行制药 75% 巨神保健 75% 灵生生物 75% 技术中心 100% 云飞药业 100% １、以资抵债 ２、资产转让 ３、房产租转售 １、合并损益的筹划 １、技术开发费的筹划 云飞公司 问题六 1、以资抵债 　　云飞公司以400万现金加作价１２００万的厂房及土地使用权抵偿１６００万的债务 问题六 2、资产转让 　　云飞公司将存货、办公楼及无形资产转让给迪特公司 问题六 3、资产转让 　　秦川向迪特租借办公楼一年，按月支付经营租赁费，一年后租转售 云飞公司 巨神及灵生 - 1,500 14,000 利润总额 500 4,000 营业费用 4,000 4,000 管理费用 2,000 8,000 主营业务成本 5,000 30,000 主营业务收入 灵 生 巨 神 项 目 方案二、转移收入 方案三、转移费用 方案一、合并纳税 云飞公司 巨神及灵生 技术中心 问题八 技术中心接受集团拨款开发技术，没有委托合同，无偿转让开发成果 云飞公司 巨神及灵生 技术中心 交流与讨论