审计 第一章 概论.ppt

《中级财务会计》 中南财经政法大学会计学院 欢迎进入审计学的世界 课程特点 涉及的知识比较广，除审计外，还包括会计学、税法、经济法等相关知识 实践性强，审计与企业具体经营活动联系相当紧密 学习目标 掌握基本审计理论和审计方法，更好地了解审计(如审计责任),为今后从事审计相关工作打下基础 了解企业具体经济活动程序、内部控制程序，如采购、销售、生产、理财活动 为参加注册会计师考试打下基础 参考资料 Alvin A. Arens．Auditing and Assurance Services: An Integrated Approach，10th edition.清华大学出版社，2006 2006 IAASB Handbook 中国注册会计师执业准则，2006 企业会计准则，2006 《中华人民共和国审计法》 《中华人民共和国注册会计师法》 审计专业杂志 （中国审计署） （中国证监会） (中注协，有相关链接) （注册会计师视野） 第一章 概 论 审计的产生与发展 审计的本质 审计的职能和作用 审计报告 第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的原因 客观基础——财产的私有制度。没有私有财产，也就没有审计 直接原因——财产所有权与经营权分离，产生受托经济责任 审计三方关系人 审计产生和发展的前提条件（续） 审计三方面关系人及其关系 审计监督体系由政府审计、内部审计和民间审计组成。 一、政府审计的产生与发展 二、内部审计的产生与发展 三、民间审计的产生与发展 一、政府审计的发展 （一）政府审计的起源与发展 我国政府审计的沿革： 西周“宰夫”—秦汉“上计”制度—唐刑部下设“比部”—宋“审计司”“审计院”—元明清未设—北洋政府“审计院”—南京国民政府“审计部”—新中国成立以后，1983年之前没有独立的审计机构，实行各部门的专业监督。1983年国家审计署成立，审计法1995年实施 国外政府审计的沿革： 古埃及，古罗马，监督官是审计的萌芽状态。 法国、西班牙：审计法院 英国：审计署 美国：审计总署 日本：会计检查院 （二）政府审计机关 政府审计机关的模式：立法型、司法型和行政型 我国政府审计机关的设置 我国审计机关体制属于行政型模式。 国家实行审计监督制度，国务院设立审计机关，县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。 我国审计机关分为最高审计机关和地方审计机关两种。我国政府审计实行行政审计模式，对地方审计机关实行双重领导体制。 二、内部审计的发展 （一）内部审计的起源与发展 内部审计是伴随政府审计而逐步形成发展的。古代的内部审计与政府审计很难截然划分清楚。 我国内部审计的沿革：周朝小宰”和“司会”—元明清“司会”—民国时期在铁路、银行系统有了较为健全的内部稽核制度—新中国成立初期，我国一些大型专业公司和厂矿企业也曾设有内部审计部门 ，但1953年后被撤销 —社会主义内部审计从1983年以后逐步建立起来 国外内部审计的沿革：古代和中世纪庄园审计、宫廷审计、行会审计、寺院审计 等—1844年英国颁布《股份公司法》初步确立了近代内部审计制度 —二战后 （二）内部审计机构的设置 从国外来看，内部审计机构主要存在于各大型企业，其组织形式也不同。具体主要有受董事会或其下设审计委员会的领导、受本企业总裁或总经理的领导及受企业主计长的领导等。 从我国来看，内部审计机构主要包括部门内部审计机构（国务院和县级以上各级政府各部门）和单位内部审计机构（大中型企业事业单位）。 三、民间审计的发展 （一）民间审计的起源与发展 国外民间审计的变迁：民间审计起源于意大利，形成于英国，发展于美国。产生原因主要是由于财产所有权与经营权的分离。 国外民间审计的产生与发展 英国：工业革命，股份有限公司，两权分离非常明显，由此产生了外部民间审计。