工程经济学第三章31现金流量的概念及构成.ppt

第二章 现金流量及其构成 2.现金流量图 投资的构成及形成的资产 3、折旧的计算 利用会计手段，把以前（建设期）发生的一次性支出，在生产经营期的各年度中进行分摊，以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。 为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制度对折旧方法和折旧年限均有明确规定。将企业的固定资产分为3大部分，22类，对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。 例:一台设备原值为26000元，折旧年限为8年，残值为2000元，用直线折旧法计算折旧率为多少？ 2）工作量法：每计量单位折旧额相等 单位工作量折旧额=（原值-残值）/ 额定总工作量 年折旧额=单位工作量折旧额×年工作量 四、税 金 税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金 税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式，具有强制性、无偿性和固定性的特点。 税收是国家对各项经济活动进行宏观调控的重要杠杆。 七大税类、24税种 1．流转税类：增值税、消费税、营业税 2．所得税类：企业所得税、外资、外国企业所得税、个人所得税 3．特定目的税类 4．资源税类 5．财产和行为税 6．农业税类 7．关税 税后利润的分配顺序 税后利润 减：没收、滞纳金、罚款 减：弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时） 减：盈余公积金（扣除前两项后的10%） 减：公益金（扣除前两项后的5%） 减：应付利润 未分配利润 结 束 * * 工程经济学 3.1 现金流量及其构成 第二章 现金流量及其构成 第一节 现金流量的概念 现金流入 现金流出 净现金流量 第二节 现金流量的构成 投资 成本费用 销售收入 税金 利润 第一节 现金流量的概念 一、基本概念 1.现金流出：相对某个系统，指在某一时点上流出系统的资金或货币量，如投资、成本费用等。 2.现金流入：相对某个系统，指在某一时点上流入系统的资金或货币量，如销售收入等。 3.净现金流量 = 现金流入 - 现金流出 4.现金流量：指各个时点上实际发生的资金流出或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称） 现金流量的三要素：时点、大小、方向 二、现金流量的表示方法 1.现金流量表：用表格的形式描述不同时点上发生的各种现金流量的大小和方向。 第一节 现金流量的概念(续) 1600 900 2500 n-1 2900 … 2500 1900 1300 现金流入 900 … 900 700 500 6000 现金流出 2000 … 1600 1200 800 0 0 -6000 净现金流量 n … 5 4 3 2 1 0 年末 项目寿命周期：建设期＋试产期＋达产期 时间 t 0 1 2 3 时点，表示这一年的年末，下一年的年初 200 150 现金流量 现金流入 现金流出 注意：若无特别说明 时间单位均为年； 投资一般发生在年初，销售收入、经营成本及残值回收等发生在年末 与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表示现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标明金额。 现金流量的 大小及方向 2.现金流量图（续） 现金流量图的几种简略画法 0 1 2 3 4 5 6 时间（年） 200 200 100 200 200 200 300 RETURN 第二节 现金流量的构成 投资 成本费用 销售收入 税金 利润 一、投资 1.投资：为实现预定生产经营计划而预先垫付的资金。包括： 1）固定资产投资 2）无形资产投资 3）递延资产投资 4）预备费用（基本预备、涨价预备） 5）建设期利息及汇兑损益 6）流动资金投资 总投资 固定资产投资 无形资产投资 递延资产投资 建设期利息、汇兑损益 预备费用（基本预备费、涨价预备费） 固定资产 无形资产 递延资产 建设投资 流动资金投资 流动资产 一、投资 固定资产投资 建筑工程费 设备购置费 安装工程费 工具及生产家具购置费 其它费用（土地补偿费、管理费等） 固定资产：是指使用期限较长（一年以上），单位价值在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形态的资产； 一、投资 固定资产投资（续） 固定资产原值：建设项目建成或投产时核定的价值 折旧：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；在投资项目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不是项目的现金流出，但是，是成本的一部分。 固定资产净值 = 固定资产原值 - 累计折旧额 期末残（余）值：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入 一、投资 无形资产、递延资产 无