企业金融资本资产介绍.ppt

*;*;应收及已预付款项;应收及已预付款项;应收及预付款项;1．取得应收票据 借：应收票据 贷：应收账款等 或因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） ;2.到期收回票据款 借：银行存款 贷：应收票据 ;（二）应收账款 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 借：应收账款（价+税+垫付） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款（垫付） 借：主营业务成本 贷：库存商品; ;（五）应收款项减值 确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法，我国企业会计准则规定采用备抵法确定应收款项的减值。;备抵法 备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。 估计坏账损失的方法： （1）赊销百分比法 （2）账龄分析法 （3）应收账款余额百分比法 ;坏账准备可按下列公式进行计算： 当期应计提的坏账准备＝当期期末应收款项余额 ×坏账准备计提率－（或＋）计提本期坏账准备前“坏账准备”账户的贷方（借方）余额 ;*;*;【教材例1-18】2008年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100000元坏账准备。2008年末计提坏账准备，应编制如下会计分录： 借：资产减值损失—计提的坏账准备 100000 贷：坏账准备 100000 ;【教材例1-19】甲公司2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元，确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录： 借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000;【教材例1-20】承【教材例1-18】和【教材例1-19】，假设甲公司2009年末应收丙公司的账款金额为1200000元，经减值测试，甲公司决定应计提120000坏账准备。 甲公司应编制如下会计分录： 借：资产减值损失—计提的坏账准备 50000 贷：坏账准备 50000 ;【教材例1-21】甲公司2010年4月20日，收到2008年已转销的坏账20000元，已存入银行。甲公司应编制如下会计分录： 借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 或： 借：银行存款 20000 贷：坏账准备 20000 ;【习题】;;;;概念辨析： 应收账款账面余额=应收账款总账户余额（后简称应收账款） 应收账款账面价值=应收账款—坏账准备;;交易性金融资产;（1）科目设置 交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益;*;;;（2）初始计量 取得交易性金融资产（含了股利或利息）时： 借：交易性金融资产——成本 应收股利/应收利息 贷：银行存款 另外又支付了购买证券的交易费用： 借：投资收益 贷：银行存款 ;（3）后续计量 ①利息/股利收益 借：应收利息 贷：投资收益 实际收到利息 借：银行存款 贷：应收利息 ②公允价值变动 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ;（4）处置 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（或借方） 投资收益（差额，或借方） 借：公允价值变动损益（或贷方） 贷：投资收益（或借方） ;P42【例题1-23】 P43【例题1-24】 P43【例题1-25】;交易性金融资产核算;【习题】;;;;【习题】;;;;;;;一、存货概述;（二）存货成本确定 ①购入存货（买价+相关的税费） ②自制存货（直接材料+直接人工+制造费用） ③委托加工的存货（消耗材料+加工费+往返运费+相关税费） ④投资者投入的存货（按合同或协议约定的价格） ⑤盘盈的存货（重置成本）;哪些税费不能计入存货成本？ ①可以抵扣的增值税 ②非正常消耗 ③不是生产阶段必须的仓储费 ④其它不能归属的税费;（三）发出存货的4种计价方