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愿我们成为一个团结、学习型的集体 税务基础 1，从出生就知道只有死亡和税是永恒的 2，企业所得税 3，个人所得税 4，增值税 企业所得税的计算 应纳税所得额=纳税人每一纳税年度的收入总额-准予扣 除项目后的余额 收入总额包括：生产经营收入；财产租赁收入；利息收入；租赁收入；特许权使用费收入；股息收入；其他收入。此外，纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的均应作为收入处理。 准予扣除项目：1、扣除与收入有关的成本费用、税金和损失；2、按税法规定的扣除范围和标准：利息支出；计税工资；“三费”扣除；公益性、救济性捐赠；业务招待费；各类保险基金和统筹基金；财产运输保险费和法定人身安全保险费；支付经营性租赁费；提取坏账准备金和商口削价准备金；购进国债利收入不征税；转让各类固定资产净支出 企业所得税： 税率 1、? 年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业税率为18%； 2、? 年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业税率为27%； 3、 年应纳税所得额在10万元以上的企业税率为33% （两免三减半） 个人所得税 下列各项个人所得，应纳个人所得税：??? 一、工资、薪金所得；??? 二、个体工商户的生产、经营所得；??? 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；??? 四、劳务报酬所得；??? 五、稿酬所得；??? 六、特许权使用费所得；??? 七、利息、股息、红利所得；??? 八、财产租赁所得；??? 九、财产转让所得；??? 十、偶然所得；??? 十一、经国务院财政部门确定征税的其它所得。 工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用八百元后的余额，为应纳税所得额。《中华人民共和国所得税法》（1200，2004年1月1日） 凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。 低税率（13％） 人们生活必需品。其中包括粮食（原粮和米、面等成品粮，不包括挂面、切面等粮食复制品）、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气和居民用煤炭制品。 图书、报纸、杂志。（是为了支持宣传、文化、教育事业） 饲料、化肥、农药、农机、农膜。（是为了照顾农民和支持农业发展） 零税率 零税率是税收优惠，只限于出口货物，是输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。（上海外高桥保税区） 免征增值税的项目 1.农业生产者销售的自产初级农业产品（包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业生产的）；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备；6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；8.销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车）。 请注意 专用发票“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额；“税率”栏填写增值税征收率4%（商业）或6%（其他 ） 增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣税率的通知》（财税［2002］12号）的规定依该小规模纳税人开具的普通发票按买价的13％的抵扣率抵扣进项税额。 农业生产者销售农产品是免税的，那我们中间商怎么办？－－农产品收购发票 小规模纳税人的标准 （一）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在100万元以下（含100万元）的为小规模纳税人； （二）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下（含180万元）的为小规模纳税人； （三）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位以及不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。 一般纳税人和小规模纳税人区别 １、一般纳税人有取得使用增值税专用发票的权力，而小规模纳税人只能使用普通发票； ２、一般纳税人是按企业的增值额１７％或１３％的税率征收增值税；而小规模纳税人是以销售额６％或４％的征收率计算增值税； ３、一般纳税人所交纳的税款在下一个流转环节可以进行抵扣，而小规模纳税人所交纳的税款在下一个流转环节不允许抵扣。 发票的管理规定 一、发票的管理 1、发