第3章-管理会计解读.pptVIP

销售单价的敏感性系数=13.33%/1%=13.33 销售量的敏感性系数=2.67%/1% = 2.67 单位变动成本敏感性系数=10.67%/-1%=-10.67 固定成本总额敏感性系数=1.67%/-1% =-1.67 * 实际上，销售量、单价与盈亏平衡点的变动方向一致， 单位变动成本与固定成本则相反， 从上表可以看出，在影响利润的四个因素中，以销售单价（p）的敏感性最大，单位变动成本（b）次之，再次为销售量（x），固定成本总额（a）的敏感性最小。 * 利润敏感度的变化规律 单价的敏感度总是最高的 销售量的敏感度不可能最低 单价的敏感度与单位变动成本的敏感度之差等于销售量的敏感度 销售量的敏感度与固定成本的敏感度之差等于1% * 本量利分析的局限性 本量利分析以完全竞争市场为基本假定 本量利分析中的“产销平衡”基本假设有时难以做到 本量利分析中成本性态理论的局限性 本量利分析对成本与收入有线性关系的假定 本量利分析对企业所要求的理想状态难以达到 * 盈亏临界点作业率指标 盈亏临界点作业率又叫“危险率”，是指盈亏临界点业务量占现有或预计销售业务量的百分比，该指标是一个反指标，越小说明越安全。 安全边际率+盈亏临界点作业率＝1 * 销售利润率 利润＝(单价-单位变动成本)×销售量-固定成本 ＝单位边际贡献×安全边际销售量 ＝边际贡献率×安全边际销售额 销售利润率＝边际贡献率×安全边际率 * 关于保本状况的进一步研究 若某企业不盈不亏、收支相等、利润为零、边际贡献等于固定成本、安全边际各项指标均为零、保本作业率为100%，则可以断定该企业一定处于保本状态。 * (五)盈亏临界图 基本式本量利关系图 贡献式本量利关系图 利润—业务量式本量利关系图 * 基本式本量利关系图 其特点是它所反映的总成本是以固定成本为基础，能在图中清晰地反映出固定成本总额不变性的特点；同时能揭示安全边际、保本点、利润三角区与亏损三角区的关系。 * y1 y0 y (元) BEP 销售收入线y=px 总成本线y=a+bx x (件) a x 0 基本式本量利关系图 x 1 利润区 亏损区 固定成本线 * 贡献式本量利关系图 贡献式本量利关系图是一种将固定成本置于变动成本线之上，能直观地反映边际贡献、固定成本及利润之间关系的图形 。 * 贡献式本量利关系图 Y（元） 亏损区 BEP 利润区 边际贡献 S a+bX 总成本线 bX 变动成本线 0 销量(件) 利润 * 利润—业务量式本量利关系图 利润—业务量式本量利关系图是一种以横轴代表业务量，纵轴代表利润或边际贡献，能直观地反映业务量与边际贡献、固定成本及利润之间关系的图形。 * 利润—业务量式关系图 亏损区 利润区 利润（元） 固定成本 利润 业务量 边际贡献 P X BEP 0 a A * ‘’‘’‘’‘ * 保利分析 一、实现税前目标利润模型 * 保利分析 二、实现税后目标利润模型 * 一、多品种下盈亏临界点的计算1.综合边际贡献率法 * 1.综合边际贡献率法 （1）加权平均边际贡献法 （2）边际贡献率总和法 （3）边际贡献总额法 *  （1）加权平均边际贡献法 1.综合边际贡献率法 * （2）边际贡献率总和法 1.综合边际贡献率法 * （3）边际贡献总额法 1.综合边际贡献率法 * 综合边际贡献率法小结 上述三种计算综合边际贡献率的方法实质是一样的。 在实务中，大多按加权平均法计算综合边际贡献率。 * 综合边际贡献率法的应用 已知：甲企业组织三种产品的生产经营， 20×7年全厂预计发生固定成本300 000万元，各种产品的预计销量、单价、单位变动成本等的计划资料如表所示，假定目标利润为150 000万元。 * 甲企业计划资料 金额单位:万元 项目 品种 销量xi 单价pi 单位变动成本bi 销售收入pxi 边际贡献Tcmi 边际贡献率cmRi (甲)栏 ① ② ③ ④＝①×② ⑤＝①×(②-③) ⑥＝⑤÷④ A 100 000件 10 8.5 1 000 000 150 000 15% B 25 000台 20 16 500 000 100 000 20% C 10 000套 50 25 500 000 250 000 50% * 要求： （1）按加权平均法计算综合边际贡献率； （2）计算综合保本额和综合保利额； （3）计算每种产品的保本额和保本量。 * 解: