教学目的和要求- 第二章货币资金.ppt

本章教学目的和对学生的要求 1．明确现金的定义、使用范围和会计处理； 2．明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理； 3．明确其它货币资金的内容及其会计处理； 本章教学的重点、难点内容 货币资金按其存放的地点和用途的不同，分为库存现金，银行存款及其他货币资金. 1．明确库存现金的定义、使用范围和会计处理 2．银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理； 3．其它货币资金的内容及其会计处理； 本章教学安排 1．总体安排4个左右课时进行讲授 2．适当请同学起来回答问题，了解他们已掌握的基础知识的程度;一方面活跃教学气氛，增加同学们的学习注意力，另一方面以便调整本章教学安排； 3．重、难点内容先讲基本理论，后举实例加以说明；及时安排同学做本章课后作业，包括单选题、多选题、判断题和综合题； 4．及时抽查并评讲作业，要通过评讲作业使同学理解透彻。 第二章??? 货币资金 第一节?? 库存现金 第二节?? 银行存款 第三节?? 其他货币资金 第一节 库存现金 一、库存现金核算的内容 二、库存现金核算的账务处理 一、现金核算的内容 现金的概念上有广义和狭义之分 广义的“现金”多用在财务分析之中，泛指企业的库存现金和现金等价物。即企业的库存现金，可随时用于支付的存款和其他货币资金以及三个月以内的债券投资等。 狭义的“现金”即本节将要介绍的我国会计上所说的现金--库存现金，包括库存的人民币和外币。 （一）库存现金管理制度 1、库存现金的支付范围 根据规定，企业在下列业务中可以支付库存现金： （1）职工工资，津贴 （2）个人劳动报酬 （3）根据国家规定发给个人各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人 其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7）零星支出 （8）中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 2、库存现金的限额 概念：为了保证企业日常零星开支的需要，企业一般需保留一定数量的库存现金。 限额：以企业每日日常零星开支所需现金量3-5天的日常开支需要量核定，边远地区和交通不便地区的企业，可多于5天，但最长不得超过15天。 3、不得坐支库存现金 如果直接用现金收入支付现金支出，即为坐支现金，这在一般企业是不允许的，如果企业因特殊业务需要坐支现金，应事先提出限额和用途，报经开户银行审查批准后，在核定的范围和限额内坐支。 （二）库存现金管理的内部控制 根据钱账分管的原则，配备专职出纳人员负责办理库存现金的收付和保管业务，账钱分管。 库存现金必须做到日清月结，不得以“白条抵库” 。 不得私自挪用库存现金和保留账外现金。 定期对库存现金进行清查，发生问题及时解决，以确保库存现金的合理使用和安全完整。 二、库存现金核算的账务处理 1.库存现金收付的核算 为了总括地反映企业库存现金收入，付出和结存情况，应设置“库存现金”账户，它应与“库存现金日记账”的余额相等。 Back 账户设置———“库存现金”账户性质：资产类核算内容：库存库存现金收入，付出和结存情况核算方法：借方——库存库存现金的收入数 贷方——库存库存现金的付出数 借方余额——库存库存现金结存数  “库存现金日记账”的余额相等。 “库存现金”总分类账，一般由不从事出纳的会计人员登记。 back 二、库存现金核算的账务处理 账户设置———“库存现金” 账户性质：资产类 核算内容：库存现金收入，付出和结存情况 核算方法：借方——库存现金的收入数 贷方——库存现金的付出数 借方余额——库存现金结存数与 “库存现金日记账”的余额相等。 “库存现金”总分类账，一般由不从事出纳的会计人员登记。 back 库存现金日记账的格式一般可以采用三栏式。库存现金日记账由出纳人员根据审核后的原