教材配套课件：模块四·.pptVIP

二、结账 含义:是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结计出所有账户的本期发生额和期末余额，并做出结账标记，表示本期账簿登记已经结束的一项会计工作。 2. 结账程序: 第一步，检查账簿记录的完整性和正确性 第二步，根据权责发生制的要求，调整有关账项 第三步，结清各种损益类账户，编制结账分录 第四步，结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发牛额和余额，并结转下期。 3. 结账的方法 月结 季结 年结 4. 更换新账的方法 总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次 部分明细账可以根据实际需要更换 课程设计 模块一: 初识会计 模块二: 填制与审核原始凭证 模块三: 填制与审核记账凭证 模块四: 建账、登账与结账 模块五: 编制财务会计报表 模块六: 再认识会计 模块四: 建账、登账与结账 学习任务一 建账 学习任务二 登账 学习任务三 对账和结账 学习任务一：建账 一、账簿的启用 基本要素 封面:主要标明账簿的名称。 扉页:主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。 账页:是账簿用来记录经济业务事项的载体。 会计账簿的启用 为了保证账簿记录的合法性和账簿资料的完整性，明确记账责 任，会计人员启用新账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿 名称, 在账簿的扉页上填写账簿启用日期和经管人员一览表。 二、账簿的设置 含义:是以一定的格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，对全部经济业务进行序时、连续、分类记录和核算的簿籍。 种类: 按其用途分类，可以分为序时账薄、分类账簿和备查账簿三类。 按帐页格式不同，可以分为三栏式、多栏式、数量金额式横线 登记式账簿四类。 按外表形式的不同，可以分为订本账、活页账、卡片账三类。 日记账的设置 1. 现金日记账的设置 现金日记账一般采用订本账，账页的格式有三栏式和多栏式两 种，但在实际工作中大多采用三栏式，即在同一张账页上设“收 入”、“支出”和“结余”三个基本的金额栏目。 2.银行存款日记账的设置 银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置， 每个银行账户设置一本日记账。 银行存款日记账的格式与现金日记账基本相同。 总账的设置 总账通常采用的格式为三栏式，在账页中设有借方、贷方和 余额三个金额栏。 明细账的设置 明细账一般采用活页式账簿，个别的采用卡片式账簿，其账页 的格式应根据各单位经济管理的需要和各明细分类账记录内容的不 同，其账页的格式可采用三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记 式（或称平行式）等。 学习任务二：登账 一、会计账簿的登记要求 准确完整 连续登记 结计余额 过次承前 正确更正 用笔规范 二、账簿的登记 现金日记账的格式和登记方法 格式: 现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式、多栏式两种。 登记方法: 由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时 间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额 + 本日收入 - 本日 支出 = 本日余额”的公式，逐日结出现金余额。 银行存款日记账的格式和的登记方法 格式: 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。 2. 登记方法: 银行存款日记账的格式和登记方法与库存现金日记账相同。 总分类账的格式和登记方法 格式: 最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三 个基本金额栏目。 2. 登记方法: 在总分类账户的第一行登记期初余额。 按编号顺序根据记账凭证直接登记或经过汇总后登记总账。 本期全部业务登记完毕后，于期末结计出各总账账户的本期发生额和期末余额。 在“借”或“贷”栏内，填列“借”或“贷”字样，表明余额方向。 明细分类账的格式和登记方法 1. 格式 三栏式明细分类账 多栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 2. 登记方法 总账与明细账的平行登记 1. 总账与明细账的关系 反映的经济业务内容相同 登记账簿的原始依据相同 经济业务内容的详细程度不同 作用不同 2. 平行登记 依据相同、期间相同、方向相同、金额相同 不同帐务处理程序下账簿的登记方法 1. 账务