第六章个人所得税应用.ppt

一、 个人所得税减免税的具体规定 （10） 自2009年5月25日起，下列情形的房屋产权无偿赠与，对双方当事人不征收个人所得税： ① 房屋产权所有人将房屋无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。 ② 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或者赡养人。 ③ 房屋产权人死亡，依法取得房屋产权的法定继续人、遗嘱继承人或者受赠人。 一、 个人所得税减免税的具体规定 （三）暂免征收项目 （1） 符合国家规定的外籍专家的工资、薪金所得。 （2） 个人举报、协查各种违法、犯罪行为获得的奖金。 （3） 个人按照规定办理代扣代缴税款手续取得的手续费。 （4） 个人转让自用5年以上且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 （5） 股票转让所得。 一、 个人所得税减免税的具体规定 （6） 科研机构、高等院校转化职务科研成果，以股份、出资比例等股权形式给予个人的奖励。 （7） 集体所有制企业改为股份合作制企业时，职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产。 （8） 军队干部取得的军人职业津贴、军队设立的艰苦地区补助、专业性补助、基层军官岗位津贴、伙食补贴。 二、 国外已纳税款的扣除 根据我国个人所得税法的规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得 依照个人所得税法规定计 算的应纳税额。 陈先生为居民纳税人，2012年从英国取得两项收入。其中在英国任职公司工作取得工资收入折合人民币共76 800元，平均每月6 400元，境外已纳所得税额折合人民币1 400元。同时取得劳务收入折合人民币共32 000元，境外已纳所得税额折合人民币8 000元。 则陈先生已纳税款抵扣情况如何？ 课外思考题 工资、薪金所得全年应纳税额 ＝［（6 400－4 800）×10%－105］×12＝660元 劳务报酬所得应纳税额＝32 000×（1－20%）×30%-2 000＝5 680元 抵扣限额＝660+5 680＝6 340元 由于陈先生在英国已纳所得税额为9 400元，超过了抵扣限额，因此不再纳税。但超过的3 060（9 400－6 340）元，可以在以后5年的期限内，从英国扣除限额的余额中补扣。 解： 2．应税项目转换筹划 （1）劳务报酬转换为工资 若应纳税所得额比较少的时候 劳务合同 劳动合同、聘用合同 【案例】 张某在A公司兼职，收入为每月3300元。 如果张某与A公司没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，其收入应按劳务报酬所得征税。则其应纳税额为： 应纳税额＝（3300－800）×20％＝500（元） 如果张某与A公司建立起合同制的雇佣关系，来源于A公司的所得则可作为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，其应纳税额为： 应纳税额＝0（元） 因此张某应与A企业签订聘用合同，每月可节税500元 2．应税项目转换筹划 （2）工资、薪金转化为劳务报酬 若应纳税所得额比较多的时候 劳动合同、聘用合同 劳务合同 【案例】刘某系一高级软件工程师，2012年10月获得某公司工资类收入为50800元。 如果刘某和该公司存在稳定的雇佣关系，则应按工资、薪金所得缴纳个人所得税。则其应纳税额为： 应纳税额＝(50800－3500)×30％－2755＝11435（元） 如果刘某和该公司不存在稳定的雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬计算缴纳个人所得税，则其应纳税额： 应纳税额＝50800×（1－20％）×30％－2000＝10192（元） 因此可考虑刘某以劳务报酬的形式取得这笔收入，可节约税款1243元（11435－10192）。 工资和劳务的平衡点——30 417 所得为30 417元时，两者税负相等。 当所得小于30 417元时 采用工资薪金所得的形式 当所得大于30 417元时 采用劳务报酬所得的形式 一 二 三 四 五 利息、股息、红利所得的纳税筹划 个人所得税捐赠扣除的纳税筹划 解除劳动关系取得的补偿金的纳税筹划 稿酬所得的纳税筹划 财产租赁所得的纳税筹划 【案例】某有限责任公司由甲、乙、丙三个自然人投资组建，投资比例各占1／3。甲、乙、丙三人各月的工资均为3 000元，年底每人应分股利12 0