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税法 第一节 税法的构成要素 一、税收和税法的定义 1、税收的定义 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权 力，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。其特征表现为三个方面：（1）无偿性（2）强制性（3）固定性 2、税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法与税收制度密不可分，税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。 二、税法的构成要素 （一）总则 （二）纳税义务人（三）征税对象 （四）税目 （五）税率 （六）纳税环节（七）纳税期限 （八）纳税地点 （九）减税免税 （十）罚则（十一）附则 第三节 税法体系与我国现行税收法律制度 一、我国现行税法体系 按性质和作用分为五类： 1.流转税类。2.资源税类。3.所得税类。4.特定目的税类。5.财产和行为税类。 二、我国现行税法的法律级次 1.全国人大及常委会制定的税收法律。如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税 收征收管理法》等。 2.全国人大或人大常委会授权立法，由国务院制定的暂行条例或规定。如增值税、营业税、消费税、资源税、 土地增值税、企业所得税等 6个暂行条例。 3.国务院制定的税收行政法规。如《企业所得税法实施条例》。 4.地方人大及常委会制定的地方性税收法规。(目前只有海南省、民族自治区) 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。如：税务总局颁发的《税务代理试行办 法》 6.地方政府制定的地方税收规章。 三、税收征收管理范围划分 国税局系统征收增值税，消费税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、车辆购置税等。地税局系统征收营业税，城建税(国税局征的除外)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，土地增值税，房产税，车船使用税，印花税等。地方财政部门征收大部分地区的地区附加、耕地占用税。 海关系统征收关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税。 四、中央政府与地方政府税收收入划分 １、中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 ２、地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。 ３、中央政府与地方政府共享收入主要包括： （１）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享75％，地方政府分享25％。 （２）营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 （３）企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60％和40％的比例分享。 （４）个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。 （５）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 （６）城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 （７）印花税：证券交易印花税收入的94％归中央政府，其余6％和其他印花税收入归地方政府。 习题： 一、单选题 1、在税收法律关系中，权利主体双方（ ）。 A 法律地位平等，权利义务对等。 B 法律地位平等，权利义务不对等。 C 法律地位不平等，权利义务对等。 D 法律地位不平等，权利义务不对等。 2、下列说法不正确的是（ ） A 征税对象是区分不同税种的主要标志。 B 税目是征税对象的具体化。 C 税率书衡量税负轻重与否的唯一标志。 D 纳税义务人即纳税主体。 3、我国目前税制基本上是（ ）的税制结构。 A 间接税为主体 B 直接税为主体 C 间接税和直接税双税制 D 无主体 4、我国间接税（增值税、营业税、消费税）占全部税收收入的比重为（ ） A 60%左右 B 50%左右 C 40%左右 D 25%左右 5、下列税种中属于对流转额课税的有（ ） A 契税 B 营业税 C 资源税 D 房产税 6、全国性地方税的开征停征权属于（ ）。 A 全国人大及其常委会 B 国务院 C 财政部和国家税务总局 D 地方人大及其常委会 二、多选题 1、征税对象又称为（ ） A 权利客体 B 征税客体 C 具体征税项目 D 税目 2、经全国人大及常委会和国务院的批准，（ ）可以拥有某些特殊的税收管理权。 A 首都 B 直辖市 C 少数民族自治地区 D 经济特区 3、下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（） A 进口环节的消费税 B 内销