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第四章 支付结算业务的核算 [教学目的与要求] 通过本章学习，了解支付结算的意义和种类，明确支付结算的原则、纪律和基本程序，掌握各种支付结算方式 的基本规定及核算方法。 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的意义和种类 （一）支付结算的意义 支付结算是单位、个人在社会经济活动中使用合法有效的支付工具进行货币给付及资金清算的行为。 支付结算按资金给付方式不同，可分为现金结算和转账结算：现金结算是收付双方直接使用现金进行的货币给付行为；转账结 算是通过银行将款项从付款人账户划转到收款人账户的货币给付行为。 转账结算是支付结算的主要形式，本章所讲的支付结算就是转账结算。 （二）支付结算的种类 1．按结算双方所处地点不同，可分为同城结算和异地结算。 同城结算是结算凭证能在当天到达并记账的结算，一般指收、付双方在同一地区（城市）的结算。 异地结算是结算双方不能在当天同时入账的结算，一般指收、付双方不在同一地区（城市）的结算。 2．按结算工具不同，可分为支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款和银行卡等。 其中，支票、银行本票、银行汇票、商业汇票为票据结算方式，汇兑、托收承付、委托收款、银行卡为非票据结算方式。 我国目前实行的是以“三票一卡”为主体的支付结算制度。 二、支付结算的原则和纪律 （一）支付结算的原则 1．恪守信用，履约付款。 2．谁的钱进谁的账、由谁支配。 3．银行不垫款。 （二）支付结算的纪律 1．单位和个人办理支付结算，必须遵守以下纪律： 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行 和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准利用多头开户转移资金以逃避支付结算的债务等。 2．银行办理支付结算，应遵守以下纪律： 不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准违章签发、承 兑、贴现票据，套取银行资金；不准拒绝受理、代理他行正常结算业务等。 三、支付结算的基本程序和会计科目 （一）基本程序 1．接受和审查凭证。 2．办理收、付款单位之间账户资金的划转。 3．转账后，通知收、付款单位记账。 （二）会计科目 “清算资金往来”科目，核算银行间业务往来的资金清算款项。本科目可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等 进行明细核算。本科目期末借方余额，反映银行应收的清算资金；期末贷方余额，反映银行应付的清算资金。 第二节 票据结算业务的核算 一、支票结算 （一）支票的概念 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的 票据。 （二）支票的基本规定 1．单位之间在同一票据交换区域内各种款项的结算，均可使用支票。个人支票2007年7月全国通用，异地使用单笔金额上限为50 万元。 2．支票可分为现金支票、转账支票和普通支票三种。票面上印有 “现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金；票面上 印有 “转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；票面上未印有 “现金”或 “转账”字样的为普通支票，普通支票既可以 用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角画两条平行线的，为画线支票；画线支票只能用于转账，不得支取现金。 3．支票的出票人，为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立支票存款账户的单位和个人；支票的付款人为 支票上记载的出票人开户银行。 4．支票上记载的大小写金额、日期和收款人不能更改，否则无效。 5．支票无金额起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付 款。 6．转账支票可以背书转让，现金支票和普通支票不能背书转让。 7．持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。 8．出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面 金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 （三）转账支票的处理手续 1．持票人、出票人在同一银行机构开户的处理 （1）银行