[经济学]应收款项.ppt

华中科技大学管理学院，鲁耀斌 应收账项 应收票据及贴现 一、应收票据的概念 二、应收票据的计价与核算 三、应收票据贴现 商业汇票按承兑人不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票按是否计息来划分，可分为带息商业汇票和不带息商业汇票。 带息商业汇票，又称附息商业汇票，是指票据上注明有利率，票据到期除按票据面额收款外，还要收取利息。 不带息商业汇票，又称不附息商业汇票，是指票据上没有标明利率，票据到期只能按票据面额收回款项。 ㈠应收票据的计价 ㈡应收票据利息及到期日的确定 ㈢应收票据一般业务的会计处理 现行会计制度规定，企业收到的应收 票据一律按面值计价并进行账务处理。 到期日在票据上有两种表示方法： 直接标明到期日，如“票据的到期日为××年×月×日”。 实务中一般采用的方法，票据上只标明出票日期和票据期限，到期日需要计算。 例：一张票据7月18日出票60天到期，求到期日。 A、以“算头不算尾”： 7月： 8月： 9月： 合计： B、以“算尾不算头”： 7月： 8月： 9月： 合计： 即到期日为： 思考题： 某公司3月25日收到一张期限为50天的票据，则其到期日为多少？ 1、收到票据的账务处理 2、票据到期收回票款的账务处理 3、因票款不足，到期退票的账务处理 1、收到票据的账务处理借：应收票据  贷：应收账款 主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （举例说明） 2、票据到期收回票款的账务处理 ⑴不带息票据收款的账务处理 ⑵带息票据到期收款的账务处理 ⑴不带息票据收款的账务处理 不带息票据的到期值为其票面价值。当汇票到期如数收到票据承兑人兑付的票面款项时， 借：银行存款 贷：应收票据 [例3] 接例1，8月15日，企业如数收到客户甲签发的商业汇票的款项23,400元，会计分录为： 借：银行存款 23,400 贷：应收票据 23,400 ⑵带息票据到期收款的账务处理 带息票据的到期到期，收到承兑人兑付的到期值票款时， 借：银行存款 （实际收到的款项） 贷：应收票据 （应收票据的账面余额） 财务费用 （实际收款额大于该票据账面价值的差额） （举例说明） 3、因票款不足，到期退票的账务处理 应收票据到期退票现象，一般发生在采用商业承兑汇票结算方式中。 ⑴当企业应收不带息商业汇票到期退票 ⑵当企业应收带息的商业票据到期退票 ⑴当企业应收不带息商业汇票到期退票 应将票据面值转为应收账款， 借：应收账款 贷：应收票据 [例5] 接例1，8月15日，甲客户签发的商业汇票到期，因甲无力付款，则企业应作票据到期退票的会计分录： 借：应收账款——甲公司 23,400 贷：应收票据 23,400 ⑵当企业应收带息的商业票据到期退票 应将应收票据的账面余额转为应收账款，未计提的利息不再计提，只在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。 借：应收账款 贷：应收票据 [例6]接例2，11月18日，乙客户签发的商业汇票到期，因乙无力付款，则企业应作票据到期退票的会计分录： 借：应收账款——乙公司 117,000 贷：应收票据 117,000 练习 1、某企业3月15日销货给甲企业，价款为70000元，税为11900元 ，以商业承兑汇票结算，承兑期为3个月。试做确认收入和债权，到期收到款， 和6.15 甲企业无力付款的会计处理。 2、某企业2002年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100000元，增值税为17000元收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限6个月，票面利率为10%。 练习1答案 会计处理 （1）3.15 确认收入和债权 借：应收票据——甲企业 81 900 贷：主营业务收入 70 000 应交税费——应交增值税（销）11 900 （2）到期收到款 到期日：6月15日 借：银行存款 81 900 贷：应收票据——甲企业 81 900 （3）若6.15 甲企