税务会计与纳税筹划教材.pptVIP

税务会计与纳税筹划;2.1 增值税概述;4）按计税依据分类的增值税类型;2.1.2 增值税的纳税人;2）小规模纳税人;;2.1.3 增值税的纳税范围;2）纳税范围的特殊项目;;2.1.5 增值税的纳税期限与纳税地点;;2.1.6 增值税专用发票;;;;;;;;;;2.1.7 增值税的优惠政策;现行税法规定，下列项目免缴增值税： （1）从事农业（种植业、养殖业、林业、牧业、水产业）生产的单位和个人销售的自产初级农产品具体范围由财政部、国家税务总局确定。。 （2）对销售以下自产货物：再生水、以废轮胎为原料生产的胶粉、以旧轮胎为原料生产的翻新轮胎、以掺兑废渣比例不低于30%的原料生产的特定建材产品、将污水加工为达标水的劳务实行免征增值税的政策。 （3）古旧图书（向社会收购的古书和旧书）。 （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。 （7）避孕药品和用具。 （8）其他个人销售的自己使用过的物品。 除上述规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、 部门均不得规定免税、减税项目。;;;;;;2.1.8 一般纳税人纳税辅导期管理;;5）辅导期纳税人“应交税费”科目的设置 辅导期纳税人应当在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项 税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、 海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据注明或者 计算的进项税额。 6）延长存在税收违法行为的纳税人辅导期 纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠 税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期 满的次月起不再实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达“税务 事项通知书”，告知纳税人；若发现辅导期内纳税人存在偷税、逃避追缴 欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从 期满的次月起按照规定重新实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、 送达“税务事项通知书”，告知纳税人。;2.2 增值税的确认、计量与申报;1）销售货物或者提供应税劳务 销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的 当天，按销售结算方式的不同，具体为： （1）纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务的确认为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 （3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 （7）纳税人发生税法规定的视同销售货物行为（不包括委托和受托代销行为），为货物移送的当天。;;2.2.2 增值税纳税义务的确认;;;;;;2.2.3 增值税进项税额的计算;;;;;;;;2.2.4 增值税应纳税额的计算;;2.2.5 增值税的纳税申报与缴纳;;续表;;;表2—3 增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）;;【小思考2—1】你认为增值税具有以下哪些特点？;2.3.1 会计账表的设置;2.3.2 增值税进项税额的会计处理;;4）商品批发企业进项税额的会计处理 （1）工业品购进的进项税额会计处理。 （2）收购免税农产品进项税额的会计处理。 5）商品零售企业进项税额的会计处理 商品零售企业在商品验收入库时，以商品的售价（含税） 金额，借记“库存商品”，以商品的进价（不含税）金额，贷 记“材料采购”，以商品含税零售价大于不含税进价的差额贷 记“商品进销差价”。 6）购建固定资产进项税额的会计处理 企业购买、自制固定资产时，取得增值税专用发票并支 付增值税进项税，会计处理方法与增加存货的基本相同。 7）支付水电费进项税额的会计处理 企业支付水电费，可以根据增值税专用发票注明的增值税 税额进行税款抵扣。;8）投资转入货