[工程科技]涉税税种简介.ppt

一、税务基础1.1主要税种介绍 企业涉及主要税种：增值税、消费税、营业税、城市建设维护税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税、企业所得税、个人所得税，少部分涉及资源税、耕地占用税、契税、土地增值税、关税、车辆购置税等。 一、税务基本知识1.1.1增值税 增值税是以商品生产和流通中各个环节的新增价值额或商品附加值额为征税对象的一种流转税。 增值税的特点： 增值税只对流转额中的增值额部分征税： 增值税实行道道征税的原则：每次流转都征税 增值税设置有零税率 增值税的类型： 生产型的增值税 收入型的增值税 消费型的增值税 我国增值税制度的特点： 征税范围大 实行价外税 实行消费型增值税 采用税款抵扣的方法计算应纳的税款 划分一般纳税人和小规模纳税人 思考:1、为什么说生产型增值税存在重复征税？ 2、固定资产进项税额在现金流量表如何填报？ 一、税务基本知识1.1.1增值税 增值税的纳税人: 一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准，会计核算健全的企业和企业性单位。 小规模纳税人的年销售额标准为：A从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在50万元以下的；B从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 增值税起征点的适用范围限于个人。增值税起征点的幅度规定如下： 销售货物的，为月销售额2000-5000 元； 销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元； 按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。 一、税务基本知识1.1.1增值税 增值税的征税范围： 销售货物 进口货物 提供加工劳务、修理修配劳务 增值税的税率： 基本税率——17% 低税率——13%（粮、油、水、气、煤；农药、农膜；图书、杂志、报纸。） 零税率——出口货物 增值税的税额计算 销项税=销售额X适用税率 应缴税金=销项税-进项税 增值税专用发票的管理 ： 增值税专用发票的印制管理 增值税专用发票的领购、使用管理 增值税专用发票开具管理 发生退货或销售折让时，已开具专用发票的处理 增值税专用发票的保管 对代开、虚开专用发票行为的处理 一、税务基本知识1.1.1增值税 纳税时间 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 抄税认证 每月1日～10日是企业上月销项税额的抄税时间。 每月1日～30日是企业本月进项税额的认证时间，增值税发票自开出之日起180天内可以认证，超出这个期限就不可以认证，注意180天不是六个月。 纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。 以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 一、税务基本知识1.1.1增值税 纳税地点 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 征税机关 国家税务局 一、税务基本知识1.1.2消费税 消费税是以特定消费品的流转额为征税对象的一种流转税。 消费税的特点： 消费税征收范围具有选择性：以奢侈品和国家不鼓励生产的