[经济学]第4章 交易性金融资产与可供出售金融资产.pptVIP

[例题1] 2007年10月1日甲公司购入乙公司股票200万股,准备短期持有;每股买价10元,另外支付税金、手续费等相关费用3万元。 2007年12月31日，乙公司股票每股收盘价８元。 2008年2月1日甲公司将股票全部售出，收到银行存款1 800万元。 会计分录如下： 1）2007年10月1日购入时 借：交易性金融资产——成本　20 000 000　 投资收益(交易费用)　　 30 000　贷：银行存款　 　 　 　 20 030 000 2）2007年12月31日，乙公司股票每股收盘价８元 借：公允价值变动损益　 4 000 000 贷：交易性金融资产—公允价值变动4 000 000 3）2008年2月1日甲公司将股票全部售出 　 借：银行存款　　　　　 18 000 000　　 交易性金融资产——公允价值变动 4 000 000　　贷：交易性金融资产—成本　　　　 20 000 000 　　　　投资收益 2 000 000 　 同时:借:投资收益　　　 4 000 000 贷:公允价值变动损益　 4 000 000　　　　　　　　 [例题] A公司于2007年3月,从证券市场上以450万元购入B公司发行的股票共50万股,价款中包括了已经宣告的现金股利25万元,另支付了手续费10万元。2007年5月15日,取得该现金股利。6月30日,该股的市价为9元/股;同年12月31日,该公司仍持有该交易性金融资产,期末每股股价为8元。2008年1月,A公司以500万元出售该金融资产。另,该公司每半年一次对外提供财务报告. 要求: (1)编制上述经济业务的相关会计分录; (2)计算A公司从该投资中获得的累计投资损益. （1）2007年3月，A公司取得该投资时，应确认的入账价值=450-25=425（万元） 借：交易性金融资产——成本　425万元　 应收股利 25万元 投资收益(交易费用)　　 10万元　贷：银行存款　 　 　 　 460万元 5月15日，分得现金股利时 借：银行存款 25万元 贷：应收股利 25万元 6月30日，应确认的公允价值=9X50=450（万元） 借：交易性金融资产—公允价值变动 25万元 贷：公允价值变动损益　 25万元 12月31日，再次确认的公允价值=8X50=400（万元） 借：公允价值变动损益 50万元 贷：交易性金融资产—公允价值变动 50万元 2008年1月，出售该交易性金融资产时，应将相关账户余额全部注销。 借：银行存款　　　　　 500万元　　 交易性金融资产——公允价值变动 25万元　　贷：交易性金融资产—成本　　　　 425万元 　　　　投资收益　　　　　　　　　　 100万元 　 同时，将计入公允价值变动损益的累积金额转出 借：投资收益 25万元 贷：公允价值变动损益 25万元 （2）企业应确认的累积投资收益=-10+100-25=65万元 （也可通过登记“T”字形账户得出） [例题2] 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： （1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；　（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）；　（3）2007年7月5日，收到该债券半年利息；　（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）；　（5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；　（6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考虑其他因素。 （1）2007年1月1日，购入债券 　　借：交易性金融资产——成本　1000000　　　　应收利息　　　　　　　 20000　　　　投资收益(交易费用)　　 20000　　　贷：银行存款　 　 　　　 1040000 （2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息